11.下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有(　)。

　　A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報

　　B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

　　C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序

　　D、詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查獲取審計證據(jù)的審計程序。詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。

　　12.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是(　)。

　　A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試

　　B、提請被審計單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

　　D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查函證的替代程序。對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　13.在下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不適合運用實質(zhì)性分析程序的是(　)。

　　A、存款利息收入

　　B、借款利息支出

　　C、營業(yè)外支出

　　D、房屋租賃收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營業(yè)外支出不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

　　14.在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括(　)。

　　A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查分析程序。以上均為對收入常用的分析程序。

　　15.在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

　　B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

　　C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

　　D、對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查分析程序的運用。分析程序用作實質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

　　16.當(dāng)下列情況出現(xiàn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用實質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A、評估的重大錯報風(fēng)險水平越高

　　B、計劃獲取的保證水平越高

　　C、數(shù)據(jù)的可靠性越高

　　D、預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查分析程序的運用。數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏�有�?預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

　　17.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于(　)。

　　A、非抽樣風(fēng)險

　　B、抽樣風(fēng)險

　　C、誤拒風(fēng)險

　　D、信賴過度風(fēng)險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查審計抽樣風(fēng)險。由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確。

　　18.在進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

　　B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序

　　C、增加樣本量，擴(kuò)大測試范圍

　　D、增加樣本量或修改實質(zhì)性程序

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查審計抽樣在控制測試中的運用。進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性程序。

　　19.下列關(guān)于PPS抽樣表述正確的有(　)。

　　A、PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法

　　B、在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率

　　C、項目金額越大，被選中的概率就越大

　　D、實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。但實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查。注冊會計師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。

　　20.注冊會計師準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進(jìn)行選取樣本實施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來測試應(yīng)收賬款的存在、計價和分?jǐn)偂⑼暾��?/P>

　　B、應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會是相同的

　　C、注冊會計師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去

　　D、如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師通常仍然需要進(jìn)行額外的計算才可以得出結(jié)論

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項A，PPS抽樣不適用于測試低估(完整性);選項B，每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以項目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會相同;選項D，在這種情況下，注冊會計師通常不需進(jìn)行額外的計算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。

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