全套試題：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題匯總

第十章 審計(jì)工作底稿

　　1.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P192/10.1)

　　A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　B.應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

　　C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

　　D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對(duì)底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　2.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P192/10.1)

　　A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，如果通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，沒有必要再單獨(dú)保存

　　B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，除了要求與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿

　　C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿

　　D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

　　【答案】 A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿控制要求主要有三個(gè)方面：(1)應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿;(2)應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔;(3)除了與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿。

　　3.以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的是( )。 (教材P195/10.2)

　　A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

　　B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

　　C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征

　　D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項(xiàng)A不正確，應(yīng)以“訂購(gòu)單的日期或編號(hào)”作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征;選項(xiàng)C不正確，應(yīng)以“樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征;選項(xiàng)D不正確，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄以下內(nèi)容( )。 (教材P198/10.2)

　　A.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

　　B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

　　C.審計(jì)工作的監(jiān)控人員及監(jiān)控的日期和范圍

　　D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

　　【答案】 ABD

　　【解析】在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄以下是哪個(gè)方面的內(nèi)容：(1)測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征;(2)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期;(3)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2013年3月15日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2013年5月2日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.自2012年1月1日起至少10年

　　B.自2012年12月31日起至少10年

　　C.自2013年3月15日起至少10年

　　D.自2013年1月1日起至少10年

　　【答案】 C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。本小題審計(jì)報(bào)告日是2013年3月15日，故選項(xiàng)C恰當(dāng)。

　　6.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.有關(guān)例外情況的記錄

　　B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　【答案】 D

　　【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：(1)修改或増加審計(jì)工作底稿的理由; (2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　7.以下對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。 (教材P202/10.3)

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

　　B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

　　C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程

　　D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

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