四、簡(jiǎn)答題
1．【答案】
| 情形
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可能原因
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擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
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(1)
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A公司已退貨，東湖公司“收款
在途”
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檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是
否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等
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(2)
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東湖公司可能已發(fā)貨，B公司
“購(gòu)貨在途”
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檢查東湖公司2007年12月31日前若干天的訂貨單、
銷(xiāo)售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，若確實(shí)已發(fā)貨，
則說(shuō)明B公司“購(gòu)貨在途”
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(3)
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C公司“退貨在途”，東湖公司
“銷(xiāo)售退回”在途
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檢查銷(xiāo)售合同及與銷(xiāo)貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)
單、查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫(kù)等 ‘
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(4)
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D公司受托代銷(xiāo)，東湖公司未收
到代銷(xiāo)清單提前確認(rèn)收入
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檢查代銷(xiāo)合同和代銷(xiāo)清單，查明是否存在編制虛假代銷(xiāo)
清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等
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(5)
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E公司“拒付貨款”在途
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檢查東湖公司2007年12月31日前若干天銷(xiāo)售發(fā)票存
根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，確認(rèn)是否銷(xiāo)售，同時(shí)檢查
2008年1月20日后東湖公司與E公司的協(xié)商解決情況
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(6)
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V公司分期付款購(gòu)貨，東湖公司
分期收款銷(xiāo)售
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檢查分期收款銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證、銀行存款日記賬、
收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明本期是否收到貨款，是否
存在提前確認(rèn)收人和應(yīng)收賬款的情況等
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(7)
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很可能是東湖公司的一筆假賬
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對(duì)2007年12月31日存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確認(rèn)存貨是否賬
實(shí)相符，如果同批號(hào)產(chǎn)成品存貨盤(pán)盈則可確認(rèn)是一筆虛
假銷(xiāo)售
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| (8)
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可能是地址錯(cuò)誤
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第二、三次函證
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2．【答案】
| 序號(hào)
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主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
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對(duì)應(yīng)的憑證及記錄
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財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定
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1
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請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)(請(qǐng)購(gòu)與預(yù)算審批職責(zé)分離)
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請(qǐng)購(gòu)單
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營(yíng)業(yè)成本／發(fā)生、
存貨／存在
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| 2
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編制訂購(gòu)單(即詢(xún)價(jià)、貨比三家確定一家，詢(xún)
價(jià)與確定供應(yīng)商職責(zé)分離)
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訂購(gòu)單
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營(yíng)業(yè)成本、存貨／
完整性
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| 3
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驗(yàn)收商品(核對(duì)訂貨單、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收與購(gòu)
貨職責(zé)分離)
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驗(yàn)收單
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存貨／存在、完整性
營(yíng)業(yè)成本／發(fā)生、
完整性
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| 4
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儲(chǔ)存商品(驗(yàn)收與儲(chǔ)存職責(zé)分離)
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驗(yàn)收單
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存貨／存在
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5
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編制付款憑單(由付款憑單部門(mén)編制)
(1)確定購(gòu)貨發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂
購(gòu)單的一致性；
(2)確定購(gòu)貨發(fā)票計(jì)算的正確性：
(3)編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上支持性
憑證(如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票等)，這些
支持性憑證的種類(lèi)，因交易對(duì)象的不同而不同：
(4)獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性；
(5)在付款憑單上填人應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬
戶(hù)名稱(chēng)；
(6)由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照
此憑單要求付款。付款憑單存貨／存在、計(jì)價(jià)與
分?jǐn)�、完整�?
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付款憑單
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應(yīng)付賬款、存貨／
存在、計(jì)價(jià)和分
攤、權(quán)利和義務(wù)、
完整性
營(yíng)業(yè)成本／發(fā)生
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6
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確認(rèn)與記錄負(fù)債(按正確的金額確認(rèn)和記錄應(yīng)付
賬款，記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)
證券和其他資產(chǎn)，定期核對(duì)應(yīng)付賬款總賬余額與
應(yīng)付憑單部門(mén)未付款憑單檔案中的總金額)
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預(yù)付賬款明細(xì)賬
應(yīng)付賬款明細(xì)賬
應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬
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應(yīng)付賬款／完整性、
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
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7
，
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付款：
(1)單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)
購(gòu)貨發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證的真
實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核：
(2)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)
制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；
(3)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，
由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理
應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人
員審批后方可辦理結(jié)算與支付；
(4)單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、
退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明
確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款；
(5)單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)
付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)
查明原因，及時(shí)處理。
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現(xiàn)金日記賬、銀行
存款日記賬
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應(yīng)付賬款、貨幣資
金／存在、計(jì)價(jià)和
分?jǐn)?
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8
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記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
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現(xiàn)金日記賬、銀行
存款日記賬、銀行
存款余額調(diào)節(jié)表
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貨幣資金／完整性、
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
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3．【答案】
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留結(jié)論的審閱報(bào)告。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師采用詢(xún)問(wèn)和分析程序收
集了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在任何疑問(wèn)。
(2)無(wú)保留結(jié)論的審閱報(bào)告
審閱報(bào)告
東湖股份有限公司全體股東：
我們審閱了后附的東湖股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“東湖公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括
2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以
及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是東湖公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施
審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。
我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審
閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取
有限保證。審閱主要限于詢(xún)問(wèn)公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程
度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的企
業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成
果和現(xiàn)金流量。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B
(簽名并蓋章)
中國(guó)武漢市 2008年3月10日
