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多選題
關(guān)于一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理,下列表述中正確的有( )。
A、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
B、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月預(yù)交的增值稅金額自“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目
C、對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目
D、對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B，兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，才使用“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。(《應(yīng)試指南》157頁)
單選題
2×16年12月31日，甲公司按每份面值200元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換債券，取得發(fā)行收入總額20 000萬元，該債券的期限為5年，票面年利率為6%，按年支付利息;每份債券均可在到期前的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為甲公司10股普通股;在債券到期前，持有者有權(quán)在任何時(shí)候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為9%。假定在債券發(fā)行日，以市場(chǎng)利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換債券本金和利息的現(xiàn)值為17 665.64萬元，市場(chǎng)上類似可轉(zhuǎn)換債券持有者提前要求贖回債券權(quán)利(提前贖回權(quán))的公允價(jià)值為233.44萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年12月31日會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”2 334.36萬元
B、貸記“衍生工具——提前贖回權(quán)”233.44萬元
C、貸記“其他權(quán)益工具”2 100.92萬元
D、貸記“應(yīng)付債券——面值”17 665.64萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 對(duì)于嵌入可轉(zhuǎn)換公司債券的提前贖回權(quán)不應(yīng)該作為衍生工具予以分拆。
借：銀行存款20 000
應(yīng)付債券——利息調(diào)整2 334.36
貸：應(yīng)付債券——面值20 000
其他權(quán)益工具2 334.36(《經(jīng)典題解》147頁)
多選題
下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或處理中，正確的有( )。
A、在對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)以確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額
B、對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具
C、按發(fā)行價(jià)格總額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。(《經(jīng)典題解》148頁)
單選題
甲公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資金額的3倍。2×15年，甲公司有20名管理人員放棄5天的帶薪休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為100元。對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬總額為( )。
A、60 000元
B、40 000元
C、20 000元
D、10 000元
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用40 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(20×5×100)10 000
——非累積帶薪缺勤(20×5×100×3)30 000
應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬總額=40 000(元)
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資10 000
——非累積帶薪缺勤30 000
貸：銀行存款40 000
【思路點(diǎn)撥】首先，需要注意“補(bǔ)償金額”是指企業(yè)向職工支付的工資以外的金額。題目告知“補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資金額的3倍”，因此支付給職工的一共是4倍的工資。(《經(jīng)典題解》161頁)
多選題
甲公司2×15年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，不考慮利潤(rùn)分享計(jì)劃下本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20 000萬元。董事會(huì)決定制訂利潤(rùn)分享計(jì)劃，以獎(jiǎng)勵(lì)本公司的管理人員與銷售人員。該利潤(rùn)分享計(jì)劃要求甲公司將其本年凈利潤(rùn)的3%作為對(duì)相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)總額，每人獎(jiǎng)勵(lì)金額以當(dāng)年獎(jiǎng)勵(lì)總額除以當(dāng)年獎(jiǎng)勵(lì)總?cè)藬?shù)確定，其中總部管理人員有25名，直接參加銷售的職工有50名。不考慮其他因素影響，下列關(guān)于該事項(xiàng)的表述中正確的有( )。
A、甲公司確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬元
B、甲公司確認(rèn)銷售費(fèi)用400萬元
C、甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元
D、甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用400萬元
【正確答案】 BC
【答案解析】 甲公司2×15年因利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)提的職工薪酬=20 000×3%=600(萬元)。
2×15年12月31日的賬務(wù)處理如下：
借：銷售費(fèi)用(600/75×50)400
管理費(fèi)用(600/75×25)200
貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃600(《經(jīng)典題解》162頁)
單選題
A公司2×17年向其相關(guān)人員支付的款項(xiàng)如下：(1)向所有管理層人員支付出差餐補(bǔ)共計(jì)50萬元;(2)報(bào)銷差旅費(fèi)60萬元，支付出差補(bǔ)貼10萬元;(3)支付員工親屬體檢費(fèi)80萬元;(4)支付員工各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)100萬元;(5)報(bào)銷辦公室管理費(fèi)用0.5萬元。不考慮其他因素，甲公司2×17年支付的職工薪酬為( )。
A、300.5萬元
B、300萬元
C、240.5萬元
D、240萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或終止勞動(dòng)合同關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬。資料(2)、(5)中差旅費(fèi)、辦公室管理費(fèi)用均為企業(yè)自身發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，并不是支付給員工的薪酬，不屬于企業(yè)的職工薪酬，所以，甲公司2×17年支付的職工薪酬=(1)50+(2)10+(3)80+(4)100=240(萬元)。(《應(yīng)試指南》168頁)
多選題
下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化各時(shí)點(diǎn)的判斷，表述正確的有( )。
A、所建造符合資本化條件的資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
B、符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
C、符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
D、所建造符合資本化條件的資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)BC，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，才應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，對(duì)于連續(xù)超過3個(gè)月的正常中斷和未連續(xù)超過3個(gè)月的非正常中斷，均不需要暫停資本化。(《應(yīng)試指南》186頁)
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