二、多項選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為存貨在資產(chǎn)負債表中予以列報的有(　　)。

　　A.甲公司購人的一批用于包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

　　B.甲公司購人的一批擬用于發(fā)放給職工的產(chǎn)品

　　C.甲公司外購一批材料用于企業(yè)廠房的建設(shè)

　　D.甲公司已經(jīng)發(fā)出采用收取手續(xù)費方式代銷的商品

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　存貨是指企業(yè)在日�；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。本題中選項8應(yīng)計入當(dāng)期成本費用，選項C應(yīng)作為工程物資列報。

　　14 A公司在2012年年末存在以下交易或事項：

　　(1)年末存在一項交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對于以公允價值計量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

　　(2)年末有一項預(yù)收賬款金額為1000萬元，該款項為9月30日與B公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款l000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)計稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

　　B.事項(1)中資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為800萬元

　　C.事項(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異為300萬元

　　D.事項(2)中預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項B，交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為500萬元，其賬面價值為800萬元，該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=800-500=300(萬元)。

　　15 下列關(guān)于股份支付的說法中，正確的有(　　)。

　　A.市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計

　　B.對股份支付的修改減少了權(quán)益工具數(shù)量的，應(yīng)將減少部分作為加速可行權(quán)處理

　　C.增加權(quán)益工具公允價值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)確認取得服務(wù)的增加

　　D.修改服務(wù)期限的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項D，修改服務(wù)期限的，如果為縮短期限等對職工有利的方式，則應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件;如對職工不利，則不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件。

　　16 2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元

　　B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元

　　C.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為0

　　D.與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元);支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=5+30+3+6=44(萬元);與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為2萬元;與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出=6+15=21(萬元)。所以答案為B、D。

　　17 下列公司中，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的有(　　)。

　　A.甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額分享利潤

　　B.甲公司持有B公司30%的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價格購買乙公司持有的B公司50%的表決權(quán)。根據(jù)該固定價格，上述期權(quán)在目前及預(yù)計未來兩年內(nèi)都是深度價外期權(quán)

　　C.甲公司持有C公司40%的普通股，C公司的相關(guān)活動通過股東會議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設(shè)不存在其他因素，C公司的相關(guān)活動由持有C公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導(dǎo)

　　D.甲公司持有D公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項A，投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對A公司不具有控制，甲公司對A公司的投資實質(zhì)屬于一項債權(quán)，故A公司不納入甲公司合并范圍;選項B，甲公司目前擁有購買B公司表決權(quán)的可行使期權(quán)，一旦行權(quán)將使甲公司擁有B公司80%的表決權(quán)。但由于這些期權(quán)在目前及預(yù)計未來兩年內(nèi)都為深度價外期權(quán)，即買方甲公司極小可能會到期行權(quán)，無法從該期權(quán)的行使中獲利，因此該期權(quán)并不構(gòu)成實質(zhì)性權(quán)利，甲公司不擁有對B公司的權(quán)力，故B公司不能納入合并范圍;選項C，甲公司僅持有C公司的少數(shù)投票權(quán)，不擁有對C公司的權(quán)力，故C公司不能納入合并范圍;選項D，與其他方持有的表決權(quán)比例相比，甲公司擁有充分決定性的投票權(quán)，滿足權(quán)力的標準，即甲公司確定48%的權(quán)益足以使其擁有對D公司的控制權(quán)，D公司應(yīng)納入合并范圍。

　　18 下列各項資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　　)。

　　A.以一項土地使用權(quán)換入一項不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

　　B.以一項可供出售金融資產(chǎn)換入一項應(yīng)收票據(jù)

　　C.以一項交易性金融資產(chǎn)換人一項不準備持有至到期的債券投資

　　D.以一項應(yīng)收賬款換入一項生產(chǎn)用設(shè)備

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　19 甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有(　　)。

　　A.2011年年末甲公司準備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時對外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項目進行列示

　　B.2011年10月份經(jīng)董事會批準，明確某項土地使用權(quán)準備對外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項目列示

　　C.2011年年初購入一項土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對外出租，甲公司將此項土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進行列示

　　D.2011年年末外購一項建筑物，實際價款中包含土地的價值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項目進行確認和計量

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　選項A，一般企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項目核算，不屬于投資性房地產(chǎn);選項B，董事會作出書面決議擬對外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　20長江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬元的價格銷售A產(chǎn)品l000件，如果違約，長江公司需要按照合同價款的20%向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6.4萬元，該產(chǎn)品市場價格為每件6.1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則長江公司下列處理正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時確認預(yù)計負債1400萬元

　　B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時確認預(yù)計負債1000萬元

　　C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價為基礎(chǔ)計算標的資產(chǎn)的減值損失

　　D.不管是否存在標的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認預(yù)計負債

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　執(zhí)行合同的損失=(6.4-5)×1000=1400(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1000×20%+(6.4-6.1)×1000=1300(萬元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認預(yù)計負債，按照市價銷售的損失確認資產(chǎn)減值損失，選項A錯誤，選項B、C正確;對于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預(yù)計損失超過該減值損失，則將超過部分確認為預(yù)計負債，并不是直接全部確認為預(yù)計負債，選項D錯誤。

　　參考分錄為：

　　借：營業(yè)外支出1000

　　貸：預(yù)計負債1000

　　借：資產(chǎn)減值損失300

　　貸：存貨跌價準備300

　　21甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個資產(chǎn)組進行核算，賬面價值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項總部資產(chǎn)，賬面價值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項資產(chǎn)進行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有(　　)。

　　A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

　　B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至各資產(chǎn)組的，應(yīng)將其分攤到資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

　　C.計算資產(chǎn)組減值損失的金額時，應(yīng)以賬面價值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計算減值金額

　　D.計算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分攤總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準進行計算

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　計算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分攤總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=500+300×(500×2)/(500×2+400+600)=650(萬元)

　　B生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=400+300×400/(500×2+400+600)=460(萬元)

　　C生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=600+300× 600/(500× 2+400+600)=690(萬元)

　　22 甲公司2013年財務(wù)報告批準對外報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年3月31日完成，則下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是(　　)。

　　A.2014年2月25日以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.2014年3月20日退回當(dāng)年1月份銷售的產(chǎn)品

　　C.2014年4月15日發(fā)行價款總額為5000萬元的債券

　　D.2014年4月20日退回2013年12月份銷售的產(chǎn)品

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　選項B，屬于當(dāng)年的正常事項;選項D，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師考試《會計》備考全攻略

　　2014年注冊會計師《會計》全真試題及解析匯總

　　2014注冊會計師考試《會計》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014注冊會計師《會計》最新考點試題及解析匯總