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　　一、單項選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計24分。每小題只有-個正確答案，請從每小題的備選答案中選出-個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1N公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：(1)因購買可供出售權(quán)益工具支付現(xiàn)金110萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;(2)因購入-項管理用無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金100萬元;(3)購人-批原材料，支付價款50萬元，增值稅8.5萬元;(4)以分期收款方式銷售-臺自產(chǎn)的設(shè)備，當期取得價款200萬元，增值稅額34萬元。不考慮其他因素，則下列表述中正確的是(　　)。

　　A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為58.5萬元

　　B.投資活動現(xiàn)金流出為110萬元

　　C.投資活動現(xiàn)金流人為0

　　D.經(jīng)營活動現(xiàn)金流人為234萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項A，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為58.5萬元;選項B，投資活動現(xiàn)金流出=110+100=210(萬元);選項C.投資活動現(xiàn)金流人為234萬元;選項D，經(jīng)營活動現(xiàn)金流人為0。

　　2 甲公司20×9年度對外公開發(fā)行股票1億股，發(fā)行價為每股10元，代理發(fā)行的A證券公司代甲公司支付各種發(fā)行費用50萬元。另外甲公司發(fā)行5年期債券2億元，甲公司與B證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，B公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行價款總額的4%，宣傳及印刷費用由B證券公司代為支付。并從發(fā)行收入總額中扣除。甲公司支付咨詢費10萬元、公證費1萬元。B證券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費14萬元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至甲公司銀行賬戶上，則甲公司編制20×9年度現(xiàn)金流量表時，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為(　　)。

　　A.119125萬元

　　B.119136萬元

　　C.99950萬元

　　D.1 20000萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額=10000×10-50=99950(萬元)

　　3 甲建筑公司(以下簡稱“甲公司”)與乙公司簽訂了-項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2010年1月開工，預(yù)計2011年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元，到2010年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2010年，已辦理結(jié)算的工程價款為330萬元，實際收到工程價款320萬元。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入。甲公司在2010年度會計報表中對該項合同表述正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目列示的金額為40萬元

　　B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目中合同預(yù)計損失的金額為12萬元

　　C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額為420萬元

　　D.資產(chǎn)負債表中“存貨”列示金額為30萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　2010年完工進度=378÷(378+252)×100%=60%，2010年應(yīng)確認的合同收入=600×60%=360(萬元)，2010年應(yīng)確認的合同毛利=360-378= —18(萬元)，2010年度確認的合同預(yù)計損失=(378+252—600)×(1—60%)=12(萬元)。2010年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示金額=378—18—330—12=18(萬元)。

　　2010年的會計分錄為：

　　借：工程施工-合同成本378

　　貸：原材料等378

　　借：應(yīng)收賬款330

　　貸：工程結(jié)算330

　　借：銀行存款320

　　貸：應(yīng)收賬款320

　　借：主營業(yè)務(wù)成本378

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入360

　　工程施工一合同毛利18

　　借：資產(chǎn)減值損失12

　　貸：存貨跌價準備12

　　4 在對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理時，下列不需調(diào)整的事項是(　　)。

　　A.涉及損益的事項

　　B.涉及利潤分配的事項

　　C.涉及應(yīng)交稅費的事項

　　D.涉及現(xiàn)金收支的事項

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

　　5悅黎公司2012年實現(xiàn)銷售收入1860萬元，2013年實現(xiàn)銷售收入2160萬元，該公司按照銷售收入的3%確認保修費用，2013年實際發(fā)生保修費21萬元，則悅黎公司2013年“預(yù)計負債”科目本期增加的金額為(　　)。

　　A.-12萬元

　　B.43.8萬元

　　C.9萬元

　　D.34.8萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　悅黎公司2013年因計提保修費確認預(yù)計負債=2160×3%=64.8(萬元)，因發(fā)生保修費沖銷預(yù)計負債21萬元，因此“預(yù)計負債”科目本期增加金額=64.8-21=43.8(萬元)。

　　6下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應(yīng)計入存貨成本的是( )。

　　A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

　　C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C，應(yīng)記入“管理費用”。

　　7 下列對會計差錯進行報表調(diào)整的說法，不正確的是(　　)。

　　A.本期發(fā)現(xiàn)的，與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目

　　B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當期的會計差錯，應(yīng)當調(diào)整當期相關(guān)項目

　　C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的前期重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)

　　D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)、資產(chǎn)負債表的期末數(shù)。

　　8 中科公司于2009年5月份開始研發(fā)一項專利技術(shù)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，共發(fā)生費用化支出120萬元，資本化支出310萬元，同時發(fā)生了專利注冊費30萬元，于2010年7月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并開始進行A產(chǎn)品的生產(chǎn)，該專利技術(shù)的法律保護期限為15年，中科公司認為其會在10年內(nèi)為企業(yè)帶來收益，并采用直線法進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零。2011年末該專利權(quán)可收回金額為204萬元，假定中科公司于每年年末對其進行減值測試，減值后相應(yīng)的使用年限、攤銷方法均不變。則該專利權(quán)在2011年末的賬面價值為(　　)。

　　A.204萬元

　　B.260萬元

　　C.323萬元

　　D.289萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　2011年年末計提減值前無形資產(chǎn)賬面價值=340—340/10×6/12-340/10=289(萬元)，大于可收回金額204萬元，需要計提減值準備85萬元，所以2011年年末該無形資產(chǎn)賬面價值為204萬元。

　　9 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2007年1月1日成立，當天所有者權(quán)益總額為1000萬元，2007年虧損100萬元，2008年至2011年均為收支平衡實現(xiàn)利潤為零，201 2年實現(xiàn)稅前利潤300萬元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。甲公司首次分配利潤的時間為2013年4月，董事會提出分配利潤30萬元的方案，目前股東大會尚未召開。201 2年度除了計提盈余公積外，無其他利潤分配事項。所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司2012年應(yīng)提取的法定盈余公積為22.5萬元

　　B.甲公司2012年末未分配利潤的余額為1 50萬元

　　C.甲公司201 2年末所有者權(quán)益總額為11 50萬元

　　D.甲公司2012年末留存收益本期變動金額為15萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　2012年末提取的法定盈余公積=(300-100)×(1-25%)×10%=15(萬元);年末未分配利潤=(300-100)×(1-25%)×(1-20%)=120(萬元);年末所有者權(quán)益總額=1000-100+100+(300-100)×(1-25%)=1150(萬元)。由于本期除了計提盈余公積，沒有發(fā)生其他利潤分配事項，計提盈余公積不會引起留存收益總額的變動，因此本期留存收益變動金額=300×(1-25%)=225(萬元).即僅考慮本年實現(xiàn)利潤的影響。

　　10 甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)的企業(yè)，國家為了鼓勵其高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，于20×1年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自20×2年1月1日起可按15%(預(yù)期稅率)繳納企業(yè)所得稅。甲公司于20×1年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司20×1年就該事項的所得稅影響，應(yīng)作的會計處理是(　　)。

　　A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　B.確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　C.確認遞延所得稅資產(chǎn)120萬元

　　D.確認遞延所得稅負債120萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司應(yīng)該以預(yù)計能夠取得的應(yīng)納稅所得額為限，計算當期產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，由此確認的遞延所得稅資產(chǎn)=800×15%=120(萬元)。

　　11 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計提盈余公積。乙注冊會計師事務(wù)所于20×2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題。事項一：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。事項二：20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進行的下列調(diào)整中，不正確的是(　　)。

　　A.事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元

　　B.事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元

　　C.事項二調(diào)減20×1年資本公積45萬元

　　D.事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價270-預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15=255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備50萬

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整資產(chǎn)減值損失50

　　貸：存貨跌價準備50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費用

　　可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，應(yīng)將公允

　　價值變動計人資本公積，調(diào)整分錄為：

　　借：資本公積-其他資本公積60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15

　　貸：資本公積-其他資本公積15

　　(注：以上調(diào)整分錄省了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)

　　12 關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并報表的反映，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.因非同-控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)利潤表時，應(yīng)當將子公司期初至合并期末的收入、費用、利潤納入合并報表

　　B.因非同-控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

　　C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不需要對該出售轉(zhuǎn)讓股份而成為非子公司的資產(chǎn)負債表進行合并

　　D.本期減少子公司的，應(yīng)當在合并報表附注中披露該子公司在喪失控制權(quán)及該子公司在上年年末的資產(chǎn)和負債金額

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　因非同-控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制利潤表時，應(yīng)當將子公司購買日至合并期末的收入、費用、利潤納入合并報表。

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