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    2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析(1)

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      知識(shí)點(diǎn):在建工程項(xiàng)目成本

      下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。

      A.在建工程試運(yùn)行收入

      B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益

      C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失

      D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

      『正確答案』D

      『答案解析』選項(xiàng)D,為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助,應(yīng)計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入。

      知識(shí)點(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理

      下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有( )。

      A.企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,應(yīng)按其差額,借“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目,貸記“投資收益”科目

      B.收到被投資單位發(fā)放的股票股利,不進(jìn)行賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查簿中登記

      C.采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí),應(yīng)抵消與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

      D.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失,屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的,有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失也應(yīng)予以抵消

      『正確答案』AD

      『答案解析』選項(xiàng)A,應(yīng)按其差額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的,有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

      甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:

      (1)甲公司于2012年1月2日以銀行存款1 000萬(wàn)元和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司30%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊? 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元,公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。假定甲公司取得該投資時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元。2012年1月2日乙公司僅有100件A庫(kù)存商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等,除此以外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該100件A商品的成本為500萬(wàn)元,公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(2)2012年8月,乙公司將其成本為300萬(wàn)元的B商品以550萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨。(3)乙公司2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。(4)乙公司2012年可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元。(5)至年末乙公司100件A庫(kù)存商品至年末已對(duì)外銷售60件。B商品甲公司已對(duì)外出售該存貨的60%,不考慮所得稅影響。

      要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。

      (1)2012年1月2日對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資處理不正確的是( )。

      A.初始投資成本為3 000萬(wàn)元

      B.調(diào)整后的投資成本為3 300萬(wàn)元

      C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為0

      D.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算

      『正確答案』C

      『答案解析』2012年1月2日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=(2 000-1 000)+(11 000×30%-3 000)=1 300(萬(wàn)元)

      (2)2012年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。

      A.216萬(wàn)元

      B.300萬(wàn)元

      C.234萬(wàn)元

      D.246萬(wàn)元

      『正確答案』A

      『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1 000-(800-500)×60%-(550-300)×40%]×30%=216(萬(wàn)元)

      (3)2012年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。

      A.3 000萬(wàn)元

      B.3 300萬(wàn)元

      C.3 546萬(wàn)元

      D.3 246萬(wàn)元

      『正確答案』C

      『答案解析』長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3 000+300+216+100×30%=3 546(萬(wàn)元)

      知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)折舊

      甲公司為增值稅一般納稅人,該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái),價(jià)款為500萬(wàn)元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中,領(lǐng)用材料50萬(wàn)元,相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素,20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。

      A.102.18萬(wàn)元

      B.103.64萬(wàn)元

      C.105.82萬(wàn)元

      D.120.64萬(wàn)元

      『正確答案』C

      『答案解析』20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬(wàn)元)

      A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。(1)A公司2012年6月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬(wàn)元,增值稅額為30.6萬(wàn)元,支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬(wàn)元。(2) A公司于2012年6月對(duì)上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。安裝中,支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元;購(gòu)入設(shè)備的專門(mén)借款本月利息費(fèi)用2萬(wàn)元。(3)2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為6年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2012年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬(wàn)元。該設(shè)備2013年應(yīng)提折舊額為( )。

      A.65萬(wàn)元

      B.60萬(wàn)元

      C.55萬(wàn)元

      D.50萬(wàn)元

      『正確答案』C

      『答案解析』安裝期間較短,專門(mén)借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。入賬價(jià)值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬(wàn)元);2013年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12 +(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬(wàn)元)

      知識(shí)點(diǎn):在建工程

      下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。

      A.在建工程試運(yùn)行收入

      B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益

      C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失

      D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

      『正確答案』D

      『答案解析』選項(xiàng)D,為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助,應(yīng)計(jì)入遞延收益或營(yíng)業(yè)外收入。

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