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　　一、單項選擇題

　　1.20×9年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際利率為6.96%。該債券2×10年末的攤余成本為(　)。

　　A.94.68萬元

　　B.97.61萬元

　　C.92.26萬元

　　D.100.40萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』20×9年1月1日：

　　借：持有至到期投資——成本　110

　　貸：銀行存款　95

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　15

　　20×9年末計提利息：

　　借：應(yīng)收利息　4

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　2.61

　　貸：投資收益　(95×6.96%)6.61

　　20×9年年末持有至到期投資攤余成本=95+2.61=97.61(萬元)

　　2×10年年末計提利息：

　　借：應(yīng)收利息　4

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　2.79

　　貸：投資收益　(97.61×6.96%)6.79

　　2×10年年末持有至到期投資攤余成本=97.61+2.79=100.40(萬元)。

　　2.2×11年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2×10年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。

　　1.甲公司購入乙公司債券的入賬價值是(　)。

　　A.1 050萬元

　　B.1 062萬元

　　C.1 200萬元

　　D.1 212萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1 050+12=1 062(萬元)

　　3.甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(　)。

　　A.120萬元

　　B.258萬元

　　C.270萬元

　　D.318萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=12×100×5%×2+(12×100-1 062)=258(萬元)

　　注意：12×100-1 062=138(萬元)，為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄：

　　借：應(yīng)收利息

　　持有至到期投資——利息調(diào)整

　　貸：投資收益

　　可以得知，累計確認(rèn)的投資收益=兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時確認(rèn)的利息調(diào)整金額(持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢)，故本題無需自己計算實際利率。

　　4.2010年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2010年1月16日，M公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預(yù)計下次裝修時間為2017年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是(　)。

　　A、7年

　　B、12年

　　C、10年

　　D、9.7年

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。

　　5.下列以出包方式形成的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是( )。

　　A、建設(shè)期間發(fā)生的聯(lián)合試車費計入管理費用

　　B、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、毀損、報廢的凈損失計入營業(yè)外支出

　　C、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金計入在建工程

　　D、企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)結(jié)算的工程價款計入在建工程

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 建設(shè)期間的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及符合試車費等計入待攤支出，所以選項AB是錯誤的;企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不作為在建工程成本，而是作為無形資產(chǎn)單獨核算,所以選項C錯誤。

　　6.乙公司于2009年3月購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價為2 300萬元，增值稅為391萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。2009年4月28日，該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為( )。

　　A、2 827.2萬元

　　B、2 901.35 萬元

　　C、2 826.85 萬元

　　D、2 926.85萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 設(shè)備的入賬價值=2 300+5+160+27.2+300+350×10%=2 827.2(萬元)

　　7.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進行資產(chǎn)置換，B公司另向A公司支付銀行存款1.59萬元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)原值為30萬元，已計提折舊4.50萬元，公允價值為27萬元，增值稅4.59萬元，支付固定資產(chǎn)清理費用0.5萬元;②B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬元，已計提減值準(zhǔn)備6萬元，公允價值為30萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。假定不考慮其他稅費，則A公司和B公司的下列會計處理中不正確的是(　)。

　　A.A公司換入長期股權(quán)投資的入賬成本為30萬元

　　B.A公司換出固定資產(chǎn)的利得為1萬元

　　C.B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為27萬元

　　D.B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益為1.5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益=30-(28.5-6)=7.5(萬元)

　　8.下列各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計量屬性的是(　)。

　　A.對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備

　　B.對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.對建造合同計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

　　D.對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備，通常采用一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與應(yīng)收款項的賬面價值比較;選項C，對于建造合同，如果合同預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失;選項D，對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，采用資產(chǎn)的可收回金額與固定資產(chǎn)賬面價值比較，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。故選項ACD不正確，選項B存貨期末應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，符合題意。

　　9.甲公司自20X7年初開始自行研究開發(fā)一項非生產(chǎn)用新專利技術(shù)，20X8年7月專利技術(shù)獲得成功，達到預(yù)定用途。20X7年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;20X8年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費)、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年,假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用,則對20X8年損益的影響為(　)。

　　A、110萬元

　　B、94萬元

　　C、30萬元

　　D、62萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)成本=200+120=320(萬元),對20X8年損益的影響=(150-120)+320÷5×6/12=62(萬元)。

　　10.2009年7月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法攤銷，2009年安達公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為550萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2010年7月30日安達公司以460萬的價款將無形資產(chǎn)出售，價款已存入銀行。適用的營業(yè)稅稅率是5%，則該項無形資產(chǎn)的處置損益是( )。

　　A、-40萬元

　　B、-63萬元

　　C、-37.5萬元

　　D、-45萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的知識點為無形資產(chǎn)的處置。

　　2009年末無形資產(chǎn)計提減值損失前的賬面價值=666-666/6/2=610.5(萬元);計提減值損失后的賬面價值=550(萬元);2010年7月30日無形資產(chǎn)的賬面價值=550-550/5.5/2==500(萬元)，無形資產(chǎn)的處置損失=460-500-460×5%=-63(萬元)。

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