11.甲公司和乙公司同為M集團(tuán)的子公司，2010年5月1日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。合并日乙公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()。

　　A、2200萬(wàn)元

　　B、2210萬(wàn)元

　　C、2400萬(wàn)元

　　D、1600萬(wàn)元

　　<2>甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響是()。

　　A、1200萬(wàn)元

　　B、1190萬(wàn)元

　　C、10萬(wàn)元

　　D、0萬(wàn)元

　　<3>甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資本公積(股本溢價(jià))是()。

　　A、600萬(wàn)元

　　B、1400萬(wàn)元

　　C、0萬(wàn)元

　　D、-10萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=所有者權(quán)益的賬面價(jià)值2000萬(wàn)元×80%=1600(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】參考分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　1600(2000×80%)

　　累計(jì)攤銷　200

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　1000

　　固定資產(chǎn)清理　200

　　資本公積——股本溢價(jià)　600

　　借：管理費(fèi)用　10

　　貸：銀行存款　10

　　12.A公司于2010年3月以7000萬(wàn)元取得B公司40%的股權(quán)，并對(duì)所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2010年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益160萬(wàn)元，由于B公司資本公積變動(dòng)確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)40萬(wàn)元。2011年1月，A公司又投資4000萬(wàn)元取得B公司另外20%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。A公司未對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。購(gòu)買日，原取得40%股權(quán)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假定2010年3月和2011年1月A公司對(duì)B公司投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為16000萬(wàn)元和19500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、A公司2011年1月追加投資后應(yīng)改按成本法核算該項(xiàng)股權(quán)投資

　　B、追加投資后該項(xiàng)投資的初始投資成本為11000萬(wàn)元

　　C、追加投資時(shí)，A公司應(yīng)將追加投資前確認(rèn)的資本公積40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資收益

　　D、2011年及以后B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)沖減其投資成本

　　<2>A公司在購(gòu)買日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為(　)。

　　A、700萬(wàn)元

　　B、-700萬(wàn)元

　　C、-500萬(wàn)元

　　D、300萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值=7000+160+40=7200(萬(wàn)元)，購(gòu)買日新增投資成本為4000萬(wàn)元，所以追加投資后該項(xiàng)投資的初始投資成本=7200+4000=11200(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C，應(yīng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將該40萬(wàn)元的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。選項(xiàng)D，追加投資后采用成本法核算，B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益。

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(8000+4000)-19500×60%=300(萬(wàn)元)

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，買價(jià)為2300萬(wàn)元，增值稅為391萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬(wàn)元和27.2萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)。

　　A、2827.2萬(wàn)元

　　B、2901.35萬(wàn)元

　　C、2936.35萬(wàn)元

　　D、2926.85萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬(wàn)元)

　　14.嘉禾公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，嘉禾公司于2011年3月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，買價(jià)為800萬(wàn)元，增值稅為136萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元(可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬(wàn)元和27.2萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。2011年4月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.85萬(wàn)元，嘉禾公司對(duì)其按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年，嘉禾公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

　　A、506萬(wàn)元

　　B、520.14萬(wàn)元

　　C、389.21萬(wàn)元

　　D、518萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值=800+5×(1-7%)+160+27.2+(300+350×10%)=1326.85(萬(wàn)元)

　　2012年甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(1326.85×40%×4/12)+(1326.85-1326.85×40%)×40%×8/12=389.21(萬(wàn)元)

　　15.大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4300萬(wàn)元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則大地公司在20×8年對(duì)該廠房應(yīng)計(jì)提的折舊額及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額分別為(　)。

　　A、200萬(wàn)元，200萬(wàn)元

　　B、200萬(wàn)元，300萬(wàn)元

　　C、800萬(wàn)元，200萬(wàn)元

　　D、800萬(wàn)元，300萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，所以20×8年的折舊費(fèi)用=(8100-100)/10×3/12=200(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值4500萬(wàn)元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值4300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200(4500-4300)萬(wàn)元。

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