9下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

　　B.企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元

　　C.企業(yè)期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預收賬款500萬元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，選項A確認的預計負債賬面價值大于計稅基礎。

　　10甲公司為股份有限公司，2011年7月1日為新建生產車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2 000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2011年l2月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存人銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2011年就上述借款應予以資本化的利息金額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】“為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始”，不包括僅僅持有資產、但沒有發(fā)生為改變資產形態(tài)而進行的實質上的建造或者生產活動。企業(yè)只有在上述三個條件同時滿足的情況下，有關借款費用才可開始資本化，只要其中有一個條件沒有滿足，借款費用就不能開始資本化。

　　11甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租賃協議，將其一棟自用的寫字樓出租給乙企業(yè)使用。租賃期開始日為2011年4月15日，當日，該寫字樓的賬面余額50 000萬元，已累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。2011年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為48 000萬元。2012年6月租賃期屆滿，企業(yè)收回該項投資性房地產，并以55 000萬元出售，出售款項已收訖。假設甲企業(yè)投資性房地產采用公允價值模式計量，不考慮相關稅費。根據上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.2011年4月15日，甲企業(yè)應確認資本公積2 000萬元

　　B.2011年l2月31日，甲企業(yè)應確認資本公積1 000萬元

　　C.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額為10 000萬元

　　D.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產的收益應計入營業(yè)外收入

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】選項B，投資性房地產的公允價值變動不計入資本公積，應計入“公允價值變動損益”科目;選項C，甲企業(yè)因處置該投資性房地產影響營業(yè)利潤的金額=其他業(yè)務收入一其他業(yè)務成本一轉出的公允價值變動損益=55 000—45 000一l 000=9 000(萬元);選項D，處置投資性房地屬于經營性活動，處置收入和成本分別通過“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目核算，不計入營業(yè)外收支。

　　12 某公司于2011年1月1日按每份面值l 000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為(　)萬元(四舍五入取整數)。

　　A.0

　　B.1 055

　　C.3 000

　　D.28 945

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】負債成分的公允價值=1 000×30×7%/(1+9%)+1 000×30×(1+7%)/(1+9%)2=28 945(萬元)，權益成分的公允價值=1 000×30—28 945=1 055(萬元)。

　　13 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價格購人A公司10 000股普通股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.3元人民幣，款項已經支付。2011年l2月31日，當月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為l美元=6.3元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為人民幣( )元。

　　A.6 300

　　B.6 700

　　C.6 800

　　D.10 000

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×10 000×6.3—2×10 000×6.3=6 300(元)。

　　14 按照《企業(yè)會計準則第l8號——所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是(　)。

　　A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權

　　B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

　　C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。因為確認企業(yè)合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。所以，對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

　　15 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2 000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品l0臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺l 950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6.3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為( )元(人民幣)。

　　A.3 120

　　B.1 560

　　C.0

　　D.3 160

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】201 1年11月20日最新型號H商品的單價=2 000×6.3=12 600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號H商品的單價=1 950×6.3=12 285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=(12 600—12 285)×8=2 520(元人民幣)。

　　16 當所購建的固定資產(　)時，應當停止其借款費用的資本化;以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。

　　A.達到預定可使用狀態(tài)

　　B.交付使用

　　C.竣工決算

　　D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】當所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)時，應當停止其借款費用的資本化;以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。

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