三、綜合題(本題型共4小題。第1小題10分，第2小題12分，第3小題16分，第4小題每題18分。本題型共56分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

　　27鄭遠(yuǎn)股份有限公司(以下簡稱“鄭遠(yuǎn)公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%。適用的所得稅稅率為25%。假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。鄭遠(yuǎn)公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應(yīng)稅消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為l0%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。

　　(2)12月5日，收到8公司來函，要求對當(dāng)年l月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓(鄭遠(yuǎn)公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入l00萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。鄭遠(yuǎn)公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用鄭遠(yuǎn)公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費l50萬元;鄭遠(yuǎn)公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存人銀行。

　　(5)12月15日與D公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至l2月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。鄭遠(yuǎn)公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

　　(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)的10%收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75%，款項尚未收到。

　　(7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元�？铐椧咽杖脬y行。

　　(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入l20萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為65萬元， “可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額為20萬元)。

　　(9)12月31日，鄭遠(yuǎn)公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。

　　(10)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。

　　(11)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有有關(guān)賬戶發(fā)生額如下

　　(12)假定鄭遠(yuǎn)公司部分資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)在2010年12月的變化情況如下表所示(其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值一致)：

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計算鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)。

　　(2)編制鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的利潤表。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)12月有關(guān)計算如下：

　　營業(yè)收入=600(1)一10(2)+150(4)+40(5)+300(6)+60(7)=1 140(萬元)

　　營業(yè)成本=400(1)+20(5)+240(6)+50(7)+40=750(萬元)

　　營業(yè)稅金及附加=60(萬元)

　　銷售費用=30(6)+20=50(萬元)

　　管理費用=35(萬元)

　　財務(wù)費用=15.24(3)+lO=25.24(萬元)

　　資產(chǎn)減值損失=30(萬元)

　　投資收益=35(8)+20(8)=55(萬元)

　　公允價值變動損益=40(萬元)

　　營業(yè)外收入=30(萬元)營業(yè)外支出=50(萬元)

　　利潤總額=1 140—750—60—50—35—25.24—30+55+40+30一50=264.76(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=(利潤總額一公允價值變動損益+計提的存貨跌價準(zhǔn)備+本期會計折舊大于稅收折舊的差額)×25%=(264.76—40+30,4-50)×25%=76.19(萬元)

　　借：所得稅費用 76.19

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 76.19

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬元)

　　應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　所得稅費用 10

　　資本公積 5

　　(2)編制鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的利潤表。

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