查看匯總：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題26套

第十九章 所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了600萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后3年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了200萬(wàn)元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×9年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2、長(zhǎng)城公司擁有黃河公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×2年9月長(zhǎng)城公司以9500萬(wàn)元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給黃河公司。該批產(chǎn)品在長(zhǎng)城公司的生產(chǎn)成本為8500萬(wàn)元。至20×2年12月31日，黃河公司對(duì)外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

　　3、A企業(yè)20×1年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬(wàn)元，20×1年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×2年1月開(kāi)始攤銷，20×2年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理

　　B.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理

　　C.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元

　　D.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元

　　4、某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2×10年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元。其中當(dāng)年取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元;支付的高于銀行同期利率的借款費(fèi)用20萬(wàn)元;支付稅收罰款2萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元。當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定18萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是( ) 萬(wàn)元。

　　A.696.3

　　B.600

　　C.252.5

　　D.672.64

　　5、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元;其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為( )萬(wàn)元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　　6、B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

　　A.160.05

　　B.378.75

　　C.330

　　D.235.8

　　7、甲企業(yè)20×3年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×7年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬(wàn)元。并假定20×9年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%;預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng);甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)20×9年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬(wàn)元。

　　A.借方50

　　B.借方75

　　C.借方100

　　D.借方125

　　8、某公司20×2年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×2年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。20×2年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.25

　　9、A公司20×1年以1 000萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入一棟寫字樓，并于購(gòu)入當(dāng)日對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，A公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，20×1年末和20×2年末公允價(jià)值分別為1 150萬(wàn)元和900萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　A公司20×1年及以前年度適用的所得稅稅率為25%，自20×2年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%(預(yù)期稅率)。20×1年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為39.6萬(wàn)元(屬于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元的遞延所得稅影響)，20×1年初遞延所得稅負(fù)債余額為29.7萬(wàn)元(屬于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的遞延所得稅影響)。假設(shè)該企業(yè)每年利潤(rùn)總額為8 000萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、20×1年度的應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.2 000

　　B.2 037.5

　　C.1 962.5

　　D.1 486.74

　　<2>、20×1年末遞延所得稅負(fù)債余額與遞延所得稅資產(chǎn)余額之差為( )萬(wàn)元。

　　A.23.76

　　B.16.56

　　C.40.32

　　D.64.08

　　<3>、A公司20×2年度凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

　　A.6800

　　B.8000

　　C.1237.5

　　D.-1200

　　10、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司20×7年1月1日開(kāi)業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年起，開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%。

　　(2)20×7年12月31日，甲公司20×7年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4 000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　(3)甲公司20×8年12月31日，上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　(4)甲公司20×9年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　�、�20×9年12月31日上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元。

　�、�20×9年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　③20×9年甲公司發(fā)生的4 000萬(wàn)元廣告費(fèi)用已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　�、�20×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入20 000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。

　　(5)假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　<2>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　<3>、20×8年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.30(貸方)

　　C.66(借方)

　　D.50(借方)

　　<4>、20×9年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

　　A.150(借方)

　　B.100(貸方)

　　C.450(借方)

　　D.250(借方)

　　<5>、20×9年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508