一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。)

　　【連題】 20×6年1月1日，經股東大會批準，甲上市公司(以下簡稱甲公司)與50名高級管理人員簽署股份支付協議。協議規(guī)定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予股票期權之日起在公司連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%;②符合行權條件后，每持有1股股票期權可以自20×9年1月1 13起1年內.以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權期間內未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每股股票期權的公允價值為15元。

　　20×6年至20×9年，甲公司與股票期權有關的資料如下：

　　(1)20×6年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%;該年年末，每股股票期權的公允價值為16元。

　　(2)20×7年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%。該年年末，甲公司預計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12.5%;該年年末，每股股票期權的公允價值為18元。

　　(3)20×8年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。該年年末，每股股票期權的公允價值為20元。

　　(4)20×8年底，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款項4 025萬元，作為庫存股待行權時使用。

　　(5)20X 9年3月，48名高級管理人員全部行權，甲公司共收到款項2 400萬元，相關股權的變更登記手續(xù)已辦理完成。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1~2題。

　　第1題 20×7年度甲公司因股份支付協議應確認的費用金額為(　　)。

　　A.4 700萬元

　　B.2 300萬元

　　C.2 500萬元

　　D.7 200萬元

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　20×7年甲公司應確認的當期費用=(50-1-2)×10×15×2/3-(50—1—1)×10×15×1/3=2300(萬元)

　　第2題 20×9年甲公司因管理人員行權計入“資本公積一股本溢價”科目的金額為(　　)。

　　A.5 736萬元

　　B.7 200萬元

　　C.9 600萬元

　　D.8 700萬元

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　20×9年甲公司因管理人員行權計人“資本公積一股本溢價”科目的金額=48×5 ×10+7 200—4 025×480/500=5 736(萬元)。具體核算如下： 借：銀行存款(48× 5×10)2 400 　　資本公積—其他資本公積　　 (2 400+2 300+2 500)7 200 　　貸：庫存股　　 (4 025×480/500)3 864 　　資本公積—股本溢價　　 5 736

　　第3題 下列關于應付職工薪酬的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，確認應計入成本費用的職工薪酬金額

　　B.實質性辭退工作在一年內完成，但部分付款推遲到一年后支付的，對辭退福利不需要折現

　　C.將企業(yè)擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用，同時確認應付職工薪酬

　　D.租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或費用，并確認應付職工薪酬

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退輻利計劃，企業(yè)應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。

　　【連題】 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年有關資料如下：

　　(1)有關賬戶年初、期末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

　　(3)其他有關資料如下：

　　出售的交易性金融資產均為非現金等價物;出售交易性金融資產已收到現金;應收、應付款項均以現金結算;應收賬款變動數中含有本期核銷的壞賬準備100萬元;以固定資產對外投資時，確認的固定資產處置損失為50萬元。

　　不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4~5題。

　　第4題 在現金流量表的補充資料中將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時，下列項目中，屬于調減項目的是(　　)。

　　A.存貨減少100萬元

　　B.應收賬款增加2 340萬元

　　C.應收票據減少234萬元

　　D.以固定資產對外投資時，固定資產處置損失50萬元

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　經營性應收項目的增加屬于調減項目，因此選項B正確。

　　第5題 下列各項關于甲公司20X 9年度現金流量表列報的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額為2 574萬元

　　B.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目金額為2 223萬元

　　C.投資活動現金流入120萬元

　　D.未發(fā)生投資活動現金流出

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　銷售商品、提供勞務收到的現金=(4000+4000×17%)+(2340-4680)+(585—351)—100=2474(萬元) 購買商品、接受勞務支付的現金=2500+408+(2400-2500)+(1755—2340)=2223(萬元) 投資活動現金流入=100+20=120(萬元)

　　【連題】 昌盛公司20X 5年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，發(fā)生的研究開發(fā)支出共計450萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元。20X 6年初開發(fā)完成，昌盛公司為合理有效使用該項最新研制的專利技術，組織對全體職工進行系統(tǒng)培訓，發(fā)生培訓支出20萬元。20X 6年2月2日該專利技術達到預定可使用狀態(tài)。

　　該專利技術用于產品生產，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。該項專利技術的研發(fā)支出計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、殘值與會計相同，攤銷年限為10年。

　　20X8年初由于產業(yè)結構的調整，昌盛公司將其使用權讓渡給正大公司，出租合同規(guī)定，正大公司應按照每年銷售收入的15%向昌盛公司支付使用費，并可以隨時解除合同，當年正大公司實現銷售收入500萬元。出租收入適用的營業(yè)稅稅率為5%，租金已收訖。

　　20×9年7月1日。根據市場調查，用該專利技術生產的產品市場占、有率急劇下降，正大公司遂與昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售該無形資產。取得出售收入100萬元，出售收入適用的營業(yè)稅稅率為3%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6~8題。

　　第6題 下列有關該無形資產涉及所得稅的會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.初始確認時產生可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產

　　B.初始確認時賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異，但應作納稅調整

　　C.初始確認時產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產，以后期間攤銷時需要確認或轉回遞延所得稅資產

　　D.初始確認時產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產，以后期間攤銷時也不需要確認或轉回遞延所得稅資產

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出，在形成無形資產時，初始確認的賬面價值與計稅基礎會產生差異，但是在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。由于在后續(xù)期間稅法與會計的攤銷年限不同，因此形成的會計攤銷額與稅法攤銷額的差異，需要確認或轉回遞延所得稅資產。

　　第7題 20×6年末因無形資產確認遞延所得稅資產的金額為(　　)。

　　A.6.88萬元

　　B.40.94萬元

　　C.34.06萬元

　　D.7.5萬元

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　20 × 6年末無形資產賬面價值=300—300/5×11/12=245(萬元)。計稅基礎=(300一300/10×11/12)×150%=408.75(萬元)，可抵扣暫時性差異=408.75—245=163.75(萬元)，其中，136.25[(300—300/10× 11/12)× 50%]萬元不確認遞延所得稅，因此應確認遞延所得稅資產=(163.75—136.25)×25%=6.88(萬元)。

　　第8題 下列關于昌盛公司無形資產的核算中，不正確的是(　　)。

　　A.無形資產初始確認時的入賬價值為300萬元

　　B.20×6年無形資產應計提的累計攤銷金額是55萬元

　　C.20×8年對利潤總額的影響金額為11.25萬元

　　D.20×9年因處置無形資產對利潤總額的影響金額為2萬元

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　選項A，員工培訓費支出不是為使無形資產達到預定可使用狀態(tài)的必要支出，計算無形資產初始確認金額時不需要考慮培訓支出的影響，所以無形資產的初始確認金額為300萬元; 選項B，20× 6年應計提的累計攤銷=300/5×11/12=55(萬元); 選項C，20×8年對利潤總額的影響金額=500×15%-300/5—500×15%×5%=11.25(萬元); 選項D，處置無形資產利得或損失計入營業(yè)外收支，不影響利潤總額。 20× 9年7月1日處置時，無形資產的累計攤銷=55+300×2.5/5=205(萬元)，處置無形資產的會計處理為： 借：銀行存款　100 累計攤銷　205 貸：無形資產　300 應交稅費——應交營業(yè)稅　3 營業(yè)外收入　2

　　網友解析(2)

　　第9題 甲公司2011年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2009年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2009年應計提折舊100萬元，2010年應計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，不正確的是(　　)。

　　A.甲公司2010年年末資產負債表“固定資產”項目“年末數”應調減的金額為300萬元

　　B.甲公司2010年年末資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為270萬元

　　C.甲公司2010年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為200萬元

　　D.甲公司2010年度利潤表“管理費用”項目。“本期金額”應調增的金額為300萬元

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　甲公司2010年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2010年的折舊額200萬元，不包括2009年的金額100萬元。

　　【連題】 甲公司2010年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

　　(1)接受控股股東的現金捐贈350萬元;

　　(2)外幣報表折算差額本年增加70萬元;

　　(3)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1 000萬元;

　　(4)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元;

　　(5)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;

　　(6)因處置聯營企業(yè)股權相應結轉原記入“資本公積”貸方的金額50萬元：

　　(7)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10~11題。

　　第10題 上述交易或事項對甲公司2010年12月31日資本公積的影響是(　　)。

　　A.350萬元

　　B.400萬元

　　C.300萬元

　　D.385萬元

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　上述交易或事項對甲公司2010年度資本公積的影響金額=350—50=300(萬元)。 注：如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經濟實質上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應作為權益性交易，相關利得計入所有者權益(資本公積)。

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