4. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮所得稅因素。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額。

　　(1)1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為2 000 000元，增值稅稅額為340 000元。該批商品成本為1 600 000元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為2 200 000元(不含增值稅稅額)�；刭�(gòu)的商品入庫(kù)，款項(xiàng)支付。

　　(2)甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　(3)甲公司本年度銷(xiāo)售給B公司一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

　　(4)甲公司本年度委托C商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到C商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60%，C商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

　　(5)甲公司本年度銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元(假設(shè)均用銀行存款支付)。

　　(6)甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售給E企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元;同時(shí)收回4臺(tái)同類(lèi)舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，款項(xiàng)已收入銀行。

　　(7)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。甲公司本年度共銷(xiāo)售丙產(chǎn)品1 000件，銷(xiāo)售價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。

　　(8)甲公司本年8月5日賒銷(xiāo)給F公司產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。本年8月20日F公司付清貨款(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。

　　(9)甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，該勞務(wù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，用銀行存款支付，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。

　　(10)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)出售給G公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)。甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制甲公司2009年度相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元為單位表示)。

　　5. 甲公司是從事軟件開(kāi)發(fā)及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)。2010年發(fā)生的主要業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年8月12日接受客戶(hù)委托勞務(wù)，為客戶(hù)研制一項(xiàng)管理軟件，工期約7個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為5 000 000元，分兩期收取，客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。 2010年8月15日，通過(guò)銀行收到客戶(hù)首期付款3 125 000元，至2010年末，甲公司為研制該軟件已發(fā)生勞務(wù)成本2 750 000元，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的研制開(kāi)發(fā)程度為60%。預(yù)計(jì)到研制開(kāi)發(fā)完成整個(gè)軟件還將發(fā)生成本1 000 000元，并預(yù)計(jì)能按時(shí)完成軟件的研制開(kāi)發(fā)。

　　(2)2010年11月受托為A企業(yè)培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，11月1日開(kāi)學(xué)。雙方簽訂的協(xié)議注明，A企業(yè)應(yīng)支付培訓(xùn)費(fèi)總額為60 000元，分三次支付，第一次在開(kāi)學(xué)時(shí)支付，第二次在培訓(xùn)中間，即2011年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付，每期支付20 000元。A企業(yè)已在11月預(yù)付第一期款項(xiàng)。

　　2010年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)成本30 000元，但此時(shí)得知A企業(yè)當(dāng)年效益不佳，經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次的培訓(xùn)費(fèi)是否能夠收到，難以預(yù)計(jì)。

　　要求：計(jì)算甲企業(yè)2010年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

　　6. 甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2011年1月1日向乙公司銷(xiāo)售保健品1 000件，每件不含稅價(jià)格5萬(wàn)元，每件成本4萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于2月1日前付款;本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷(xiāo)售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。

　　要求：編制甲公司會(huì)計(jì)分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關(guān)退貨的會(huì)計(jì)分錄。

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