三、計(jì)算題

　　1. 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格。2010年，甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，甲公司積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷(xiāo)售方式增加收入。2010年度，甲公司有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))。

　　(1)2010年6月30日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，以800萬(wàn)元價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定于2010年7月 31日以810萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬(wàn)元。7月31日，甲公司從乙公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。

　　(2)甲公司為推銷(xiāo)新研發(fā)成功的C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買(mǎi)該新產(chǎn)品的客戶(hù)均有6個(gè)月的試用期，如客戶(hù)試用不滿(mǎn)意，可無(wú)條件退貨，2010年12月1日，C產(chǎn)品已交付買(mǎi)方，售價(jià)為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為90萬(wàn)元。2010年12月31日，貨款100萬(wàn)元尚未收到。

　　(3)2010年12月1日，甲公司委托丙公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品1 000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)成本為0.4萬(wàn)元。合同約定：甲公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售D產(chǎn)品，并按銷(xiāo)售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2010年12月31日，甲公司收到丙公司交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)的D產(chǎn)品500臺(tái)。

　　(4)2010年12月31日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，采用分期收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格是4 000萬(wàn)元，從2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該批E產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為3 400萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

　　(2)根據(jù)資料(1)～(4)，計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度收入、期間費(fèi)用及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2. 遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)遠(yuǎn)洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額。2011年12月，遠(yuǎn)洋公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)12月30日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元;該協(xié)議規(guī)定，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在2012年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。款項(xiàng)已收到，商品并未發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

　　(4)遠(yuǎn)洋公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷(xiāo)售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為5.85萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，單位銷(xiāo)售成本為3萬(wàn)元;同時(shí)收回2件同類(lèi)舊商品，每件回收價(jià)為1 000元(不考慮增值稅)。遠(yuǎn)洋公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為48萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司，假設(shè)無(wú)論商品是否售出F公司均不得將商品退回，至年末F公司對(duì)外售出80%。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(6)，判斷各交易或事項(xiàng)是否確認(rèn)或沖減企業(yè)12月份收入，若確認(rèn)或沖減收入，說(shuō)明對(duì)收入的影響金額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。

　　(2)計(jì)算遠(yuǎn)洋公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　3. 2010年2月1日，甲建筑公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(本題下稱(chēng)“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為12 000萬(wàn)元，建造期限2年，乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付20%的合同價(jià)款。甲公司于2010年3月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為10 000萬(wàn)元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本5 000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7 500萬(wàn)元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款600萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　2011年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。2011年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本7 150萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生1 350萬(wàn)元。

　　2012年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本13 550萬(wàn)元。

　　假定

　　(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度

　　(2)甲公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2011年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　要求：計(jì)算甲公司2010年至2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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