三、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積40

　　貸：盈余公積——法定盈余公積40

　　借：利潤分配——未分配利潤40

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積40

　　(2)編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300

　　貸：應(yīng)付股利300

　　借：利潤分配——未分配利潤300

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300

　　(3)編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄：

　　借：資本公積 4 000

　　貸：股本 4 000

　　(4)編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤3142

　　貸：本年利潤3142

　　(5)編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄：

　　借：盈余公積——法定盈余公積200

　　貸：利潤分配——盈余公積補虧200

　　借：利潤分配——盈余公積補虧200

　　貸：利潤分配——未分配利潤200

　　[解析]：

　　[該題針對“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)2×10年4月1日，確認(rèn)發(fā)行的看漲期權(quán)：

　　借：銀行存款　　8 000

　　貸：衍生工具——看漲期權(quán)　　8 000

　　(2)2×10年12月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權(quán)　　2 000

　　貸：公允價值變動損益　　　2 000

　　(3)2×11年3月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權(quán)　　1 000

　　貸：公允價值變動損益　　　1 000

　　(4)恒通公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進行結(jié)算。東大公司有義務(wù)向恒通公司交付130 000元(130×1 000)，并從恒通公司收取125 000元(125×1 000)，東大公司實際支付凈額為5 000元。

　　反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下：

　　借：衍生工具——看漲期權(quán)　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　5 000

　　[解析]：

　　[該題針對“權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)以每股3元的價格回購本公司股票2 000萬股。

　　借：庫存股 6 000(2 000×3)

　　貸：銀行存款6 000

　　(2)以每股2元的價格回購本公司股票4 000萬股。

　　借：庫存股　　8 000(4 000×2)

　　貸：銀行存款　　8 000

　　(3)注銷股票

　　借：股本　　　　　　　　　 6 000

　　資本公積——股本溢價 　　 6 000

　　盈余公積 　　　　　　　 1 500

　　利潤分配——未分配利潤 500

　　貸：庫存股 　　　　　　　　　　 14 000

　　[解析]：

　　[該題針對“庫存股的核算”知識點進行考核]

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