三、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(萬元)

　　應(yīng)計入資本公積的金額=50 000-45 789.8=4 210.2(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 4 210.2

　　貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　 50 000

　　資本公積--其他資本公積　　　　　　　　　4 210.2

　　(2)2×10年12月31日應(yīng)付利息=50 000×4%=2 000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=45 789.8×6%=2 747.39(萬元)

　　(3)2×10年12月31日的賬務(wù)處理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 747.39

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　747.39

　　(4)2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付利息　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　2 000

　　(5)計算轉(zhuǎn)換股數(shù)：

　　轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(萬元)

　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18 614.88÷10=1 861.49(萬股)

　　支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬元)

　　(6)2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會計分錄

　　借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 20 000

　　資本公積--其他資本公積　　　　　　1 684.08(4 210.2×40%)

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861

　　應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]

　　資本公積--股本溢價　　　　　　　　　18 433.06

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　 4.9

　　[解析]：

　　[該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：借：委托加工物資 80

　　貸：原材料 80

　　消費(fèi)稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)

　　消費(fèi)稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費(fèi)稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　3.4

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)

　　借：固定資產(chǎn)清理 　 900

　　累計折舊 　　600

　　貸：固定資產(chǎn) 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產(chǎn)清理 50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 50

　　借：固定資產(chǎn)清理 45

　　貸：營業(yè)外收入 45

　　(3)

　　借：長期股權(quán)投資 1 170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

　　借：營業(yè)稅金及附加　　100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 660

　　存貨跌價準(zhǔn)備 40

　　貸：庫存商品 700

　　(4)

　　借：銀行存款 25

　　累計攤銷 6

　　營業(yè)外支出 0.25

　　貸：無形資產(chǎn) 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 1.25

　　(5)

　　借：銀行存款 120

　　貸：長期借款 120

　　11月份的利息：

　　借：在建工程 1

　　貸：應(yīng)付利息 1

　　[解析]：

　　[該題針對“負(fù)債的核算(綜合)”知識點進(jìn)行考核]

　　相關(guān)鏈接：

　　2012注冊會計師《會計》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總

　　2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案20套

　　2011年注冊會計師考試《會計》真題及答案