三、計算題

　　1. 甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2×10年1月1日以50 000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機器設(shè)備。

　　該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

　　其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2×10年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50 000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的建設(shè)，該機器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　(2)2×11年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

　　假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的全部計入該技術(shù)改造項目成本;④不考慮其他相關(guān)因素;⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473;⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。

　　要求：

　　(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。

　　(3)編制甲公司2×10年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

　　(5)計算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

　　(6)編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

　　(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2×10年11月有如下主要業(yè)務(wù)：

　　(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。

　　(2)出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。

　　(3)將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本700萬元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備為40萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10%(具有商業(yè)實質(zhì))。

　　(4)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅稅率5%。

　　(5)11月1日為已經(jīng)開工建造的一棟辦公樓借入期限為兩年的長期專門借款120萬元，款項已存入銀行。借款利率按市場利率確定為10%，每年付息一次，期滿后一次還清本金，假定按月計提利息。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)11月份的相關(guān)會計分錄。(金額單位用萬元表示)

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