三、計算題

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　　[答案]：B企業(yè)(受托方)會計賬務處理為：

　　應繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元)

　　組成計稅價格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)

　　代扣代繳的消費稅=65 500×10%=6 550(元)

　　借：應收賬款 　　 14 740

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　7 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 190

　　——應交消費稅　　　　　　6 550

　　A股份有限公司(委托方)會計賬務處理為：

　　(1) 發(fā)出原材料時

　　借：委托加工物資 51 950

　　貸：原材料 　　　　　51 950

　　(2)應付加工費、代扣代繳的消費稅：

　　借：委托加工物資 　　　　　　　　　　　7 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 190

　　——應交消費稅 　　　　　　6 550

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 14 740

　　(3)支付往返運雜費

　　借：委托加工物資 150

　　貸：銀行存款 　　　150

　　(4)收回加工物資驗收入庫

　　借：原材料 59 100

　　貸：委托加工物資 59 100

　　(5)甲產品領用收回的加工物資

　　借：生產成本 59 100

　　貸：原材料 　　59 100

　　(6)甲產品發(fā)生其他費用

　　借：生產成本 40 900

　　貸：應付職工薪酬 22 800(20 000+2 800)

　　制造費用　　 18 100

　　(7)甲產品完工驗收入庫

　　借：庫存商品 100 000

　　貸：生產成本 100 000

　　(8)銷售甲產品

　　借：應收賬款 234 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　借：營業(yè)稅金及附加 20 000(200 000×10%)

　　貸：應交稅費——應交消費稅 　　20 000

　　注：題目中說“12月5日銷售甲產品一批”，而沒有交待所銷售產品的成本，所以不用作結轉成本的分錄。

　　(9)A公司計算應交消費稅

　　借：應交稅費——應交消費稅 13 450(20 000-6 550)

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　13 450

　　[解析]：

　　[該題針對“加工方式取得存貨的初始計量”知識點進行考核]

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