4

　　[答案]

　　(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 17 000

　　(2)3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行：

　　借：銀行存款 　　　　117 000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　117 000

　　(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(短期借款)。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款 　　　　　　　112 660

　　短期借款——利息調(diào)整　　 4 340

　　貸：短期借款——成本 　　　　117 000

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]

　　(1)發(fā)放貸款

　　借：貸款——本金　200

　　貸：吸收存款　　200

　　(2)20×0年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息：

　　借：應(yīng)收利息　　5

　　貸：利息收入　　5

　　借：存放同業(yè)　　5

　　貸：應(yīng)收利息　　5

　　(3)20×0年12月31日，確認(rèn)減值損失20萬元

　　借：資產(chǎn)減值損失　20

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備　20

　　借：貸款——已減值　200

　　貸：貸款——本金　200

　　此時(shí)，貸款的攤余成本=200—20=180(萬元)

　　(4)20×1年3月30日，確認(rèn)從客戶收到利息2萬元

　　借：存放同業(yè)　2

　　貸：貸款——已減值　2

　　20×1年3月31日，按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=180×10%/4=4.5(萬元)

　　借：貸款損失準(zhǔn)備　4.5

　　貸：利息收入　4.5

　　此時(shí)，貸款的攤余成本=180-2+4.5=182.5(萬元)

　　(5)20×1年6月30日，確認(rèn)貸款利息

　　按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=182.5×10%/4=4.56(萬元)

　　借：貸款損失準(zhǔn)備　4.56

　　貸：利息收入　4.56

　　此時(shí)，貸款的攤余成本=182.5+4.56=187.06(萬元)。

　　(6)20×1年9月30日，確認(rèn)貸款利息

　　按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=187.06×10%/4=4.68(萬元)

　　借：貸款損失準(zhǔn)備　4.68

　　貸：利息收入　4.68

　　此時(shí)，貸款的攤余成本=187.06+4.68=191.74(萬元)

　　(7)20×1年12月31日，確認(rèn)貸款利息

　　按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=191.74×10%/4=4.79(萬元)

　　借：貸款損失準(zhǔn)備　4.79

　　貸：利息收入　 4.79

　　未確認(rèn)減值損失前，貸款的攤余成本=191.74+4.79=196.53(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)減值損失=196.53-166.53=30(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　30

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備　30

　　確認(rèn)減值損失后，貸款的攤余成本為166.53(萬元)

　　(8)20×2年1月10日，收回貸款

　　借：存放同業(yè) 　170

　　貸款損失準(zhǔn)備　31.47

　　貸：貸款——已減值　198

　　資產(chǎn)減值損失　3.47

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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