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三、計算題
1.未來公司與方舟公司屬于不同的企業(yè)集團，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2010年12月31日，未來公司發(fā)行500萬股股票(每股面值1元)作為對價取得方舟公司的全部股權(quán)，該股票的公允價值為2 000萬元。購買日，方舟公司有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下：
單位：萬元
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項目 |
賬面價值 |
公允價值 |
|
銀行存款 |
500 |
500 |
|
固定資產(chǎn) |
1 500 |
1 650 |
|
長期應(yīng)付款 |
250 |
250 |
|
凈資產(chǎn) |
1 750 |
1 900 |
要求：
(1)假設(shè)該合并為吸收合并，作出未來公司的相關(guān)賬務(wù)處理。
(2)假設(shè)該合并為控股合并，作出未來公司的相關(guān)賬務(wù)處理。
2.2010年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對價購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對B企業(yè)進行吸收合并。A企業(yè)增發(fā)的股票面值為每股1元，公允價值每股12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日B企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值如下表所示：
單位：萬元
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項目 |
B企業(yè) | |
|
賬面價值 |
公允價值 | |
|
資產(chǎn)： |
|
|
|
銀行存款 |
8 000 |
8 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
1 200 |
1 200 |
|
存貨 |
200 |
300 |
|
長期股權(quán)投資 |
1 000 |
1 000 |
|
固定資產(chǎn) |
5 000 |
7 000 |
|
無形資產(chǎn) |
5 000 |
4 000 |
|
商譽 |
0 |
0 |
|
資產(chǎn)總計 |
20 400 |
21 500 |
|
負債和所有者權(quán)益： |
|
|
|
短期借款 |
100 |
100 |
|
應(yīng)付賬款 |
5 000 |
5 000 |
|
其他應(yīng)付款 |
4 000 |
4 000 |
|
預(yù)計負債 |
0 |
300 |
|
負債合計 |
9 100 |
9 400 |
|
實收資本（股本） |
10 000 |
|
|
資本公積 |
300 |
|
|
盈余公積 |
100 |
|
|
未分配利潤 |
900 |
|
|
所有者權(quán)益合計 |
11 300 |
|
要求：
1.計算合并日相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債;
2.計算并確定購買日商譽;
3.編制購買日有關(guān)會計分錄。
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