五、閱讀理解

　　1.正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在20×9年1月份在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：

　　(1)20×8年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(2)20×8年12月15日，正保公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。正保公司按其成本列報在資產(chǎn)負(fù)債表中。

　　(3)正保公司于20×8年1月1日支付3000萬元對價，取得了丁公司80%股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為正保公司的子公司。20×8年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，正保公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。假設(shè)丁公司處于免稅期。

　　(4)20×8年1月正保公司從其他企業(yè)集團(tuán)中收購了100輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。正保公司從20×8年起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1).下列有關(guān)會計差錯的處理中，不正確的是( )。

　　A.對于當(dāng)期發(fā)生的重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額

　　B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

　　C.對于比較會計報表期間的重要會計差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目

　　D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理

　　(2).對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是()

　　A.事項一中因差錯更正應(yīng)調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備的金額為50萬元

　　B.事項二中因差錯更正應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)15萬元

　　C.事項三中因差錯更正對期初留存收益的影響額為400萬元

　　D.事項四中因差錯更正應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

　　2.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：　　

　　(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4 000萬元。

　　(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6 800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

　　(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20×7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元�！　�

　　(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×7年計提的新舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。

　　(5)發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。

　　(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2 100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

　　(7)開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1 200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.

　　(8)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

　　(9)在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

　　上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況;甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1).下列各項中，屬于會計政策變更的有(　)。

　　A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

　　B.發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

　　D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 E.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

　　(2).下列各項中，屬于會計估計變更的有(　 )。

　　A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

　　B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

　　C.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

　　D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

　　(3).下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有(　)

　　A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7 000萬元

　　B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本

　　C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當(dāng)年度損益

　　D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元 E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2 000萬元，并計入20×7年度損益2 000萬元

　　(4).下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

　　B.對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

　　C.對20×7年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　D.無形資產(chǎn)20×7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元 E.管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

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