第 15 題 2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為(　　)萬元。

　　A.-5

　　B.5

　　C.6.25

　　D.3.75

　　【正確答案】： D

　　【參考解析】： 期初數(shù)的抵銷：

　　借：應(yīng)收賬款一壞賬準備 25

　　貸：未分配利潤一年初 25

　　借：未分配利潤一年初 6.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25

　　本期期末的抵銷：

　　借：應(yīng)付賬款 600

　　貸：應(yīng)收賬款 600

　　借：應(yīng)收賬款～壞賬準備 5

　　貸：資產(chǎn)減值損失 5

　　借：所得稅費用 1.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25

　　對當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

　　XYZ公司的所得稅稅率為25%，2008年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為250萬元(均為可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對所得稅的影響)，"可供出售金融資產(chǎn)"科目余額為9 000萬元(初始投資成本為10 000萬元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年2月以每件4.8萬元的價格向甲公司銷售l 000件x產(chǎn)品;甲公司應(yīng)預(yù)付定金560 7i*，若XYZ公司違約，雙倍返還定金。XYZ公司2008年將收到的乙公司定金560萬元存入銀行。

　　2008年l2月31日，XYZ公司的庫存中沒有x產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，XYZ公司預(yù)計每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬元。

　　(2)2008年l2月，XYZ公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。

　　2008年12月31日，XYZ公司庫存Y產(chǎn)品3 0130件，每件成本l.6萬元，目前市場每件價格24萬元。

　　假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

　　(3)2008年11月，甲公司與丙公司簽訂一份z產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6 000件z產(chǎn)品，違約金為合同總價款的50%。

　　至2008年l2月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了z產(chǎn)品4 000件，每件成本4.8萬元，其余2 000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)2產(chǎn)品所用原材料需要從某國進l3，而該國出現(xiàn)金融危機，所需2 000件原材料預(yù)計2009年3月末以后才能進13，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。

　　(4)2008年l2月，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值9 500萬元。

　　(5)不考慮其他相關(guān)稅費。假設(shè)稅法規(guī)定，經(jīng)濟合同的違約金和資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列 16～20 題。

　　第 16 題 XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1 000件x產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是(　　)。

　　A.不需要做任何會計處理

　　B.確認存貨跌價損失720萬元

　　C.確認預(yù)計負債560萬元

　　D.確認預(yù)計負債1 120萬元

　　【正確答案】： C

　　【參考解析】： 與甲公司合同因其不存在標的資產(chǎn)，故應(yīng)確認預(yù)計負債。每件成本5.52萬元，每件售價4.8萬元，執(zhí)行合同損失=(5.52-4.8)×1 000=720(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失= 560萬元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認退出合同支付的違約金損失為一項預(yù)計負債。 借：營業(yè)外支出 560 貸：預(yù)計負債 560

　　第 17 題 XYZ公司2008年l2月與乙公司簽訂3 000件Y產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是(　　)。

　　A.不需要做任何會計處理

　　B.確認存貨跌價損失1 200萬元

　　C.確認存貨跌價損失1 080萬元

　　D.確認預(yù)計負債l 080萬元

　　【正確答案】： D

　　【參考解析】： 與乙公司合同存在標的資產(chǎn)�？勺儸F(xiàn)凈值=3 000 × 1.2=3 600(萬元);成本=3 000 ×1.6=4 800(萬元);執(zhí)行合同損失=4 800- 3 600=1 200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失= 3 000×1.2×30%=1 080(萬元)。如果按照市場價格銷售可以獲利=3 000×(2.4一1.6)：2 400(萬元)。因此應(yīng)選擇支付違約金方案。

　　借：營業(yè)外支出 1 080

　　貸：預(yù)計負債. l 080

　　第 18 題 XYZ公司2008年12月與丙公司簽訂6 000件z產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是(　　)。

　　A.確認資產(chǎn)減值損失3 200萬元，同時確認營業(yè)外支出4 000萬元

　　B.確認資產(chǎn)減值損失7 200萬元

　　C.確認營業(yè)外支出7 200萬元

　　D.確認資產(chǎn)減值損失3 200萬元

　　【正確答案】： A

　　【參考解析】： 與丙公司合同一部分存在標的資產(chǎn)。而另一部分不存在標的資產(chǎn)。

　�、俅嬖跇说馁Y產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4 000 ×4 =16 000(萬元);成本=4 000×4.8=19 200(萬元);執(zhí)行合同損失=19 200-16 000=3 200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=6 000×4×50%×4/6=8 000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。

　　計提減值準備3 200萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 3 200

　　貸：存貨跌價準備 3 200

　　②不存在標的資產(chǎn)的部分：其余2 000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6 000 ×4 × 50%×2/6=4 000(萬元)，應(yīng)確認預(yù)計負債4 000萬元。

　　借：營業(yè)外支出4 000

　　貸：預(yù)計負債4 000