【說(shuō)明】由于按照稅法規(guī)定該事項(xiàng)需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開出，所以增值稅不用調(diào)整，同時(shí)后面調(diào)整所得稅時(shí)也是不用調(diào)整的。

　�、藿瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

　　234

　　貸：資產(chǎn)減值損失 234

　�、呓瑁侯A(yù)計(jì)負(fù)債 10

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 10

　　借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出 lO

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 40

　　貸：其他應(yīng)付款 50

　　由于上面相應(yīng)的調(diào)整，所以涉及應(yīng)收賬款和其他

　　應(yīng)收賬款的也應(yīng)考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的調(diào)整：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 347.75

　　[(1 000—50+6 000+5)×5%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

　　347.75

　　調(diào)整所得稅：

　　應(yīng)交所得稅的調(diào)減額

　　=事項(xiàng)①調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)③調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)④調(diào)減應(yīng)交所得稅

　　=(1 000—800-50)×25%+600×25%+5 ×25%

　　=37.5+150+1.25

　　=188.75(萬(wàn)元)

　　形成暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有①③④⑤⑥⑦事項(xiàng)①減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)：(1 000-50)×5%×25%=11.88(萬(wàn)元)

　　事項(xiàng)③減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=6 000×5%×25%=75(萬(wàn)元)

　　事項(xiàng)④減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=5×5%×25%=0.06(萬(wàn)元)

　　事項(xiàng)⑤形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)：(500-360)×25%=35(萬(wàn)元)

　　事項(xiàng)⑥形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=234×25%=58.5(萬(wàn)元)

　　事項(xiàng)⑦形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 l88.75

　　遞延所得稅資產(chǎn) 9.06

　　貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

　　197.81

　　借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)893.44

　　貸：以前年度損益調(diào)整893.44

　　*893.44=(1 000-50-800)+(1 000-750+ 50)+600+5+(500-360)+234+10-347.75- 197.81

　　調(diào)整法定盈余公積：

　　借：盈余公積一法定盈余公積 89.34

　　貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 89.34

　　(2)調(diào)整報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目：

　　項(xiàng) 目 調(diào)整金額(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款

　　一l l41.25

　　(一1 000+50—5—234+47.75)

　　其他應(yīng)收款

　　一5 700(6 000—6 000 ×5%)

　　存貨

　　1 910

　　(3200—2400+3 200-3 200+750+360)

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　5 400

　　盈余公積

　　一89.34

　　未分配利潤(rùn)

　　一804.10

　　營(yíng)業(yè)收入

　　一2 505(一l 000—1 000—5-500)

　　續(xù)表

　　項(xiàng) 目 調(diào)整金額(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)成本

　　一1 910(一800—750—360)

　　銷售費(fèi)用

　　一50

　　資產(chǎn)減值損失

　　一113.75(234—347.75)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　50

　　所得稅費(fèi)用

　　一197.81