(6)2009年2月8日，華苑公司已獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項585萬元應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。

　　對于該應(yīng)收丁公司款項，由于2008年12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項585萬元的60%計提壞賬準(zhǔn)備。

　　2009年2月8日，華苑公司的會計處理如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失 234

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 234

　　(7)2009年2月27日，庚公司起訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。

　　該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟損失。2008年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　2009年2月27日，華苑公司的會計處理如下：

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：預(yù)計負(fù)債 10

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)華苑公司銷售商品、提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格。

　　(2)商品銷售價格均不含增值稅。

　　(3)商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(4)所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(5)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個月以內(nèi)的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%，6個月以上的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

　　(6)不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　(7)華苑公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　　(1)對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進(jìn)行更正處理(涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　(2)填列上述會計差錯更正對華苑公司2008年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)整數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表不)。

　　【參考解析】：

　　(1)對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，本參考答案采用合并方式處理，因為題中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制，。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對于應(yīng)收款項的納稅調(diào)整最后一并處理。

　　①借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

　　1 000

　　貸：應(yīng)收賬款 1 000

　　借：應(yīng)收賬款 50(1 000×5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費用 50

　　借：庫存商品 3 200

　　貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

　　800(3 200—300 ×8)

　　委托代銷商品 2 400

　　借：委托代銷商品 3 200(400×8)

　　貸：庫存商品 3 200

　　「說明」根據(jù)資料(1)的第三筆分錄貸方庫存商品可以分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時沒有做委托代銷商品的分錄，所以才會有調(diào)整分錄的第四筆。

　　(壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同)

　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

　　1 000

　　貸：其他應(yīng)付款 1 000

　　借：庫存商品 750

　　貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

　　750

　　借：以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費用

　　50[(25—20)×50÷5]

　　貸：其他應(yīng)付款 50

　　③借：長期股權(quán)投資 5 400

　　以前年度損益調(diào)整一投資收益 600

　　貸：其他應(yīng)收款 6-000

　　【說明】本事項不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件，所以是不能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的，要將原處理沖銷。

　　④借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入5

　　貸：應(yīng)收賬款 5

　　【說明】因為本企業(yè)主要從事設(shè)備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生的設(shè)備維護培訓(xùn)收入作為主營業(yè)務(wù)收入處理。

　�、萁瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

　　500

　　貸：預(yù)收賬款 500

　　借：發(fā)出商品 360

　　貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

　　360