三、計算及會計處理題(本題型共3小題，每題8分，共24分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的。保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。)
1．A銀行和B企業(yè)2005～2009年有以下業(yè)務：
(1)2005年1月1日，A銀行向B企業(yè)以19600萬元的折價方式發(fā)放一筆5年期貸款20000萬元，合同年利率為6％，A銀行初始確認該貸款的實際利率為6．48％；
(2)2005年至2007年A銀行正常收到B企業(yè)支付的利息；
(3)2007年12月31日，有客觀證據表明B企業(yè)發(fā)生嚴重財務困難，A銀行據此認定對B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預期2008年12月31日將收到利息1200萬元，但預計2009年12月31日僅收到本金10000萬元；A銀行計提了減值準備；
(4)2008年12月31日將收到利息1200萬元，2009年12月31日收到本金10000萬元；
(5)2009年12月31日A銀行與B企業(yè)進行債務重組，A銀行以5000萬元的公允價值從B企業(yè)取得一項房產作為抵債資產后了結該債權債務關系；
(6)A銀行擬將該房產處置，不轉作自用固定資產，繼續(xù)作為抵債資產核算，在處置之前從2010年1月1日將該房產臨時對外出租，2010年12月取得租金收入160萬元存放同業(yè)并支付維修費用20萬元；
(7)2011年12月A銀行與C公司簽訂轉讓房產協(xié)議，C公司出價4810萬元購置該房產，預計A銀行還要支付相關稅費10萬元。
要求：
(1)計算2005年、2006年12月31日A銀行該項貸款的攤余價值；
(2)計算2007年末A銀行應確認的貸款減值損失；
(3)計算2008年收到利息后該貸款的攤余價值；
(4)計算2009年末A銀行在債務重組過程中應確認的損益；
(5)寫出2009年取得抵債資產以及2010年、2011年相關業(yè)務的會計處理分錄。
2．甲公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，采用交易發(fā)生El即期匯率折算外幣業(yè)務，按季度計算匯兌損益，2007年6月30日沒有外幣賬戶余額。2007年7月至12月發(fā)生下列業(yè)務：
�、�2007年7月1日為從銀行借入外幣歐元專門借款1000萬元，期限為1年，年利率為6％，當日的即期匯率為1歐元=10．1元人民幣，該項目按季度付息，到期還本。
(2)2007年7月1 E1支付600萬元設備款，該設備已于付款當13到貨并投入安裝；2007年9月1日支付上述設備安裝調試等各項費用200萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，安裝工作尚未完成；
(3)2007年9月2日從國外購人某存貨，共計500萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，按照規(guī)定計算應繳納的進口關稅為500萬元人民幣，支付的進口增值稅為935萬元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付；
(4)9月30日計提上述借款利息，同日收到2．5萬歐元暫時閑置資金的存款利息；
(5)確認9月30日匯兌損益； ．、
(6)10月2日支付15萬歐元的借款利息，當日的即期匯率為1歐元=10．3元人民幣
(7)2007年10月5日甲公司以人民幣、按照當日銀行歐元賣出價1歐元：10．4元人民幣償還500萬歐元購貨款；
(8)甲公司2007年6月2日以3萬美元購入某B股股票1．5萬股作為短期交易性金融資產，包括600美元相關稅費，2007年6月30日該股票公允價值為每股2美元，甲公司確認了公允價值變動損益，2007年12月31日仍持有，該股票公允價值為每股2．08美元；
(9)12月31日計提歐元借款利息，同日收到1．5萬歐元暫時閑置資金的存款利息；
(10)確認12月31日匯兌損益。
各期末匯率：
| ＼ 日期
幣種 ＼
|
2007年6月30
|
2007年9月30
|
2007年12月31
|
| 歐元
|
|
10.3
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10.5
|
| 美元
|
7.9
|
|
7.7
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要求：
對上述業(yè)務作出會計分錄。
3．甲公司是M公司的母公司，所得稅稅率為25％，2007年和2008年有以下內部業(yè)務：
(1)2007年M公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件4萬元。甲公司A商品每件成本為3萬元。2007年M公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為4．5萬元；年末結存A商品100件。2007年12月31日，A商品每件可變現凈值為3．6萬元；M公司對A商品計提存貨跌價準備40萬元。
(2)2008年M公司對外銷售A商品40件，每件銷售價格為3．6萬元；2008年12月31日M公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品60件，A商品每件可變現凈值為2．8萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為72萬元。
(3)甲公司2007年期初對M公司內部應收賬款計提的壞賬準備為25萬元。甲公司2007年末個別資產負債表應收賬款中有730萬元為與M公司銷售商品發(fā)生的應收銷貨款的賬面價值，甲公司對該應收賬款計提的壞賬準備余額為70萬元。
(4)甲公司2008年個別資產負債表中有應收賬款560萬元為M公司銷售商品發(fā)生的應收銷貨款的賬面價值，甲公司對M公司應收賬款計提的壞賬準備余額為40萬元。
要求：
(1)編制甲公司2007年度、2008年度合并財務報表時與M公司內部商品銷售相關的抵銷分錄。
(2)編制甲公司2007年度、2008年度合并財務報表時與M公司內部債權債務相關的抵銷分錄。
