| 項(xiàng) 目 | 外幣金額(萬美元) | 折算匯率 | 折算人民幣金額(萬元) |
| 銀行存款(借方) | 1000 | 7.00 | 7000 |
| 應(yīng)收賬款(借方) | 300 | 7．OO | 2100 |
| 長(zhǎng)期借款(貸方) | 2000 | 7.00 | 14000 |
| 應(yīng)付利息(貸方) | 30 | 7.00 | 210 |
長(zhǎng)期借款2000萬美元，系2007年10月借人的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6％，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2007年11月開工，至2009年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款1200萬美元，2009年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬美元。預(yù)計(jì)將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。 2009年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))： (1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．90人民幣元。 (2)4月20日，將100萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．80人民幣元，賣出價(jià)為1美元=6．90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．85人民幣元。 (3)5月10日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．70人民幣元。 (4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．70人民幣元。 (5)6月20日，向美國(guó)某公司銷售A商品，售價(jià)為200萬美元，未收款，A商品的成本為1000萬元人民幣。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．60人民幣元。 (6)6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．60人民幣元。 要求： (1)編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算2009年第2季度計(jì)人在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。 (3)編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。 2．長(zhǎng)江公司和大海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。 長(zhǎng)江公司2008年和2009年有關(guān)資料如下： (1)長(zhǎng)江公司2008年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有大海公司25％的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，能夠?qū)Υ蠛９臼┘又卮笥绊憽Ｔ摻M資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：
| 項(xiàng) 目 | 公允價(jià)值(萬元) | 賬面價(jià)值(萬元) |
| 銀行存款 | 200 | 200 |
| 庫(kù)存商品 | 2000 | 1500 |
| 固定資產(chǎn) | 3000 | 2000(原價(jià)2500，累計(jì)折舊500) |
| 無形資產(chǎn) | 1100 | 800(原價(jià)1000，累計(jì)攤銷200) |
| 交易性金融資產(chǎn) | 700 | 600(取得時(shí)成本400，公允價(jià)值變動(dòng)200) |
| 合計(jì) | 7000 | 5100 |
(2)2008年1月2日，大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，假定大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 (3)2008年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。2008年9月5日，大海公司向長(zhǎng)江公司銷售一件商品，售價(jià)為500萬元，成本為320萬元，長(zhǎng)江公司購(gòu)入后將其作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。 (4)2008年大海公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加400萬元。 (5)．2008；年分派現(xiàn)金股利500萬元。 (6)2009年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元。 (7)2009年大海公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元。 假定： (1)權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響。 (2)長(zhǎng)江公司庫(kù)存商品的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。 (3)長(zhǎng)江公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求： (1)編制長(zhǎng)江公司2008年1月1日取得大海公司25％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制長(zhǎng)江公司2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制長(zhǎng)江公司2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(金額單位用萬元表示) 3·甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2008年甲公司發(fā)生如下交易： (1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換人ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為7000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為8000萬元，公允價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為4000萬元。甲公司向ABC公司支付補(bǔ)價(jià)1000萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (2)3月1日，甲公司就其欠H公司的8000萬元債務(wù)，與H公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：H公司首先豁免甲公司債務(wù)2000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊100畝土地的土地使用權(quán)和銀行存款1000萬元償還剩余債務(wù)6000萬元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬元，公允價(jià)值為5000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。 (3)3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款550萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)550萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期1年償還，按年利率5％計(jì)息；同時(shí)約定，如果未來1年內(nèi)甲公司有盈利，則按6％計(jì)息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。 (4)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)計(jì)提500萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬元。假設(shè)該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2008年4月底前完成。 不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 要求： (1)計(jì)算確定甲公司自ABC公司換人的s公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。 (2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)對(duì)甲公司與H公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。 (4)對(duì)甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。 (5)計(jì)算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。 (6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
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