綜合題答案
　　1、答案:
　　(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
　�、俎D(zhuǎn)讓凈資產(chǎn)。
　　借：固定資產(chǎn)清理4000
　　固定資產(chǎn)減值準備1000
　　累計折舊3000
　　貸：固定資產(chǎn)8000
　　借：銀行存款20000
　　壞賬準備2000
　　其他應(yīng)付款800
　　貸：應(yīng)收賬款10000
　　固定資產(chǎn)清理4000
　　資本公積8800
　�、谫d銷商品。
　　借：應(yīng)收賬款119
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
　　銀行存款2
　　借：主營業(yè)務(wù)成本60
　　貸：庫存商品60
　�、劬惩怃N售
　　借：應(yīng)收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入800
　　借：主營業(yè)務(wù)成本600
　　貸：庫存商品600
　　12月31日計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益
　　借：財務(wù)費用2[100×（8.00-7.98)]
　　貸：應(yīng)收賬款2
　　④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)。
　　借：銀行存款351
　　貸：預(yù)收賬款351
　　借：安裝成本260
　　貸：庫存商品260
　　借：安裝成本14
　　貸：銀行存款14
　�、菔盏娇毓晒蓶|資金使用費
　　借：銀行存款120
　　貸：財務(wù)費用45(2000×2.25%)
　　資本公積75
　　⑥售后回購。
　　12月1日
　　借：銀行存款234
　　貸：庫存商品170
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價30
　　12月31日計提利息
　　借：財務(wù)費用5((215-200)/3)
　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價5
　�、邽镋公司單獨設(shè)計軟件
　　借：銀行存款300
　　貸：預(yù)收賬款300
　　借：預(yù)收賬款240
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入240(400×60%)
　　借：其他業(yè)務(wù)支出180
　　貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)180[(185+115)×60%]
　�、嗍盏绞掷m(xù)費及以舊換新
　　借：委托代銷商品30
　　貸：庫存商品30
　　借：銀行存款29.1
　　庫存商品3
　　營業(yè)費用3
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1
　　借：主營業(yè)務(wù)成本18
　　貸：委托代銷商品18
　　⑨銷售公司產(chǎn)品
　　借：銀行存款1170
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
　　借：主營業(yè)務(wù)成本500
　　貸：庫存商品500
　　(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯和未處理事項進行更正處理。
　　①在建工程計價差錯
　　借：固定資產(chǎn)2400
　　貸：在建工程2400
　　借：管理費用120(2400÷10×6/12)
　　貸：累計折舊120
　　借：財務(wù)費用40
　　貸：在建工程40
　�、诜秦泿沤灰撞淮_認收入，且以換出資產(chǎn)賬面價值加相關(guān)稅費對換入資產(chǎn)計價
　　借：主營業(yè)務(wù)收入40
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本30
　　固定資產(chǎn)10
　　③收入確認差錯
　　借：主營業(yè)務(wù)收入240
　　貸：預(yù)收賬款240
　　借：發(fā)出商品160
　　安裝成本10
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本170
　�、苄枰�確認預(yù)計負債
　　借：營業(yè)外支出150
　　貸：預(yù)計負債150
　　(3)指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。
　　事項④屬于非調(diào)整事項，因為發(fā)生火災(zāi)的事實在資產(chǎn)負債表日不存在，是日后發(fā)生的并且是重大事項。
　　(4)對資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
　　①銷售退回
　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
　　貸：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
　　借：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
　　貸：銀行存款1170
　　借：庫存商品500
　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本500
　　②訴訟案
　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出30
　　預(yù)計負債150
　　貸：其他應(yīng)付款180
　　借：其他應(yīng)付款180
　　貸：銀行存款180
　�、垩a提壞賬準備
　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用200
　　貸：壞賬準備200
　　④將上述3項調(diào)整事項的“以前年度調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶
　　借：利潤分配——未分配利潤730
　　貸：以前年度損益調(diào)整730
　　(5)編制黃山公司2006年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入利潤表中)
　　其中：
　　主營業(yè)務(wù)收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬元)；
　　主營業(yè)務(wù)成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬元)；
　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加=1000+100=1100(萬元)；
　　其他業(yè)務(wù)利潤=500+(240-180)+40=600(萬元)；
　　營業(yè)費用=2000+3+247=2250(萬元)；
　　管理費用=3000+120+200+280=3600(萬元)；
　　財務(wù)費用=500+2-45+5+40+98=600(萬元)；
　　投資收益=-200+100=-100(萬元)；
　　營業(yè)外收入=800+200=1000(萬元)；
　　營業(yè)外支出=600+150+30+120=900；
　　本題采用應(yīng)付稅法核算，且題目中已知條件已經(jīng)告知稅務(wù)機關(guān)核定的2006年全年應(yīng)交所得稅金額是5000萬元，所以2006年度利潤表中的所得稅費用是5000萬元。
　　解析:
　　2、答案:
　　(1)編制翠湖公司上述2004年至2006年有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。
　　2004年：
　　①2004年1月1日
　　借：長期股權(quán)投資——A公司1350
　　貸：銀行存款1350
　�、�2004年3月16日
　　可不編制會計分錄。
　�、�2004年4月16日
　　借：應(yīng)收股利30(300×10%)
　　貸：長期股權(quán)投資——A公司30
　�、�2004年5月16日
　　借：銀行存款30
　　貸：應(yīng)收股利30
　�、莶痪幹茣�計分錄。
　�、薏痪幹茣�計分錄
　　2005年：
　�、�2005年1月1日
　　1)對乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價值
　　2004年1月1日投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1350-12000×10%=150(萬元)
　　2004年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=150÷10=15(萬元)
　　2004年度應(yīng)確認投資收益=450×10%=45(萬元)
　　2004年度應(yīng)確認的“資本公積——股權(quán)投資準備“=150×10%=15(萬元)
　　2004年因股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)確認的遞延稅款借方發(fā)生額=15×33%=4.95(萬元)
　　成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=45-15+4.95=34.95(萬元)
　　借：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)1170(12000×10%-30)
　　長期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)45
　　長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資準備)15
　　長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)135(150-15)
　　遞延稅款4.95
　　貸：長期股權(quán)投資——A公司1320(1350-30)
　　利潤分配——未分配利潤34.95
　　資本公積——股權(quán)投資準備15
　　同時，將追溯調(diào)整產(chǎn)生的“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”明細賬的金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細賬。
　　借：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)60
　　貸：長期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)45
　　長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資準備)15
　　借：利潤分配——未分配利潤5.25
　　貸：盈余公積——法定盈余積3.5(34.95×10%)
　　盈余公積——法定公益金1.75(34.95×5%)
　　2)追加投資
　　借：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)6450
　　貸：銀行存款6450
　　同時：計算再資投資的股權(quán)投資差額
　　股權(quán)投資差額=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(萬元)
　　借：長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)300
　　貸：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)300
　�、�2005年3月16日
　　不編制會計分錄。
　�、�2005年4月16日
　　借：應(yīng)收股利90(150×60%)
　　貸：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)15(150×10%)
　　長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)75(150×50%)
　�、�2005年5月18日
　　借：銀行存款90
　　貸：應(yīng)收股利90
　�、�2005年3月31日
　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本)255
　　應(yīng)收股利7.5
　　貸：銀行存款262.50
　　股權(quán)投資差額=255-900×30%=-15(萬元)
　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本)15
　　貸：資本公積——股權(quán)投資準備15
　�、�2005年5月28日
　　借：銀行存款7.5
　　貸：應(yīng)收股利7.5
　�、�2005年5月25日
　　借：固定資產(chǎn)清理127.5
　　累計折舊30
　　固定資產(chǎn)減值準備7.5
　　貸：固定資產(chǎn)165
　　借：銀行存款150
　　貸：固定資產(chǎn)清理150
　　借：固定資產(chǎn)清理22.50
　　貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價22.50
　�、嗝磕旯潭ǖ奈�托經(jīng)營收益為3000萬元；實現(xiàn)凈利潤1500萬元；由于凈資產(chǎn)收益率=1500/(9000+1500)=14.29%大于10%，所以，10500×10%=1050萬元。根據(jù)孰低原則判斷，其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照1050萬元確認。
　　借：銀行存款3000
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1050
　　資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價1950
　�、嵊捎�135萬元×120%=162萬元，大于實際銷售收入150萬元，應(yīng)按照150萬元確認。
　　借：應(yīng)收賬款——A公司175.50
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入150
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.50
　　借：主營業(yè)務(wù)成本135
　　貸：庫存商品135
　　由于對非關(guān)聯(lián)方銷售量較大，因此按照對非關(guān)聯(lián)方銷售的價格確認對關(guān)聯(lián)方銷售的收入。
　　借：應(yīng)收賬款——B公司175.50
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入135(15×9)
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.50
　　資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價15
　　借：主營業(yè)務(wù)成本105
　　貸：庫存商品105
　　⑩2005年度A公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。
　　借：長期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)360(600×60%)
　　貸：投資收益360
　　借：投資收益45(150÷10+300÷10)
　　貸：長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)45
　　借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)67.5(300×30%×9/12)
　　貸：投資收益67.5
　　2006年3月10日：
　　可不編制會計分錄。
　　(2)編制2005年翠湖公司和A公司內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。
　�、賹⒋浜�公司長期股權(quán)投資與A公司所有者權(quán)益項目抵銷
　　借：股本9450(9000+150+300)
　　資本公積150
　　盈余公積892.5(600+900×15%+450×15%+600×15%)
　　未分配利潤2257.5(2400-900×15%-300-150+450×85%-150-300+600×85%)
　　合并價差390[(150-150÷10×2)+(300-300÷10×1)]
　　貸：長期股權(quán)投資8040(1170+45+15+135+6450-180+90+360-45或(9450+150+892.5+2257.5)×60%+390)
　　少數(shù)股東權(quán)益5100[(9450+150+892.5+2257.5)×40%]
　�、趯⒋浜�公司投資收益與A公司利潤分配相關(guān)項目抵銷
　　借：投資收益360
　　少數(shù)投東收益240
　　期初未分配利潤2197.5(2400-900×15%-300-150+450×85%)
　　貸：應(yīng)付普通股股利150
　　轉(zhuǎn)作股本的普通股股利300
　　提取盈余公積90
　　未分配利潤2257.50
　　③將內(nèi)部盈余公積轉(zhuǎn)回
　　借：期初未分配利潤481.50[(600+900×15%+450×15%)×60%]
　　貸：盈余公積481.5
　　借：提取盈余公積54(600×15%×60%)
　　貸：盈余公積54
　�、軐�內(nèi)部存貨抵銷：
　　借：期初未分配利潤12(120×10%)
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本12
　　借：主營業(yè)務(wù)成本150
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本150
　　借：主營業(yè)務(wù)成本18
　　貸：存貨18[(150×40%+120)×10%]
　　借：存貨跌價準備15
　　貸：管理費用15
　　⑤將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷
　　借：壞賬準備18
　　貸：期初未分配利潤18
　　借：應(yīng)付賬款355.5(175.5+180)
　　貸：應(yīng)收賬款355.5
　　借：管理費用17.55
　　貸：壞賬準備17.55
　　【注：不考慮遞延稅款的抵銷】
　�、迣�內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷
　　借：主營業(yè)務(wù)收入295.20(246×120%)
　　資本公積4.8
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本246
　　固定資產(chǎn)原價54
　　借：累計折舊9(54÷3×6/12)
　　貸：管理費用9
　　(3)翠湖公司與其他公司形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①翠湖公司與A公司；②翠湖公司與B公司；③翠湖公司與ABC公司；④翠湖公司與XYZ公司