| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 9 頁(yè)：綜合題 |
38甲公司正在與乙租賃公司商談一個(gè)租賃合同，計(jì)劃租賃一臺(tái)大型設(shè)備，現(xiàn)在因?yàn)樽饨饐?wèn)題而發(fā)生了激烈的爭(zhēng)執(zhí)，相關(guān)的資料如下：
(1)甲公司適用的所得稅稅率為30%，乙公司適用的所得稅稅率為20%。設(shè)備全部購(gòu)置成本為280萬(wàn)元，租賃期限為5年，承租方的租金(每年末支付)可以抵稅，出租方的租金需要交稅，承租方以及出租方在租賃期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量相等。
(2)該設(shè)備的稅法折舊年限為7年，法定殘值率為購(gòu)置成本的5%，預(yù)計(jì)5年后的變現(xiàn)價(jià)值為20萬(wàn)元。
(3)稅前借款(有擔(dān)保)利率為10%。
要求：
(1)計(jì)算雙方的資產(chǎn)余值現(xiàn)值;
(2)計(jì)算雙方每年折舊抵稅的數(shù)額;
(3)確定雙方的損益平衡租金;
(4)如果稅前租金為73萬(wàn)元，判斷雙方是否能夠接受。
參考解析:
(1)每年折舊=280×(1-5%)/7=38(萬(wàn)元)
5年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-38×5=90(萬(wàn)元)
承租方變現(xiàn)損失抵稅=(90-20)×30%=21(萬(wàn)元)
承租方資產(chǎn)余值現(xiàn)值=(20+21)×(P/F，7%，5)=29.23(萬(wàn)元)
出租方變現(xiàn)損失抵稅=(90-20)×20.%=14(萬(wàn)元)
出租方資產(chǎn)余值現(xiàn)值=(20+14)×(P/F，8%，5)=23.14(萬(wàn)元)
(2)承租方每年折舊抵稅=38×30%=11.4(萬(wàn)元)
出租方每年折舊抵稅=38×20%=7.6(萬(wàn)元)
(3)承租方的損益平衡租金
=[(280-29.23)/(P/A，7%，5)-11.4]/(1-30%)=71.09(萬(wàn)元)
出租方的損益平衡租金=[(280-23.14)/(P/A，8%，5)-7.6]/(1-20%)=70.92(萬(wàn)元)
(4)出租方可以接受的最低租金為70.92萬(wàn)元，承租方可以接受的最高租金為71.O9萬(wàn)元，由此可知，對(duì)于73萬(wàn)元的稅前租金，出租方能接受，承租方不能接受。
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