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　　2010年注會(huì)綜合階段(二)試題及參考答案

　　說(shuō)明：本題型共1題，50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。

　　資料(一)：

　　兆龍集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“兆龍集團(tuán)”)是國(guó)有獨(dú)資公司。兆龍集團(tuán)及其下屬企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍為煤炭、電力、熱力、煤制油和煤化工的生產(chǎn)和銷售以及相關(guān)鐵路和港口等運(yùn)輸服務(wù)、投資與金融業(yè)務(wù)等。

　　2004年，兆龍集團(tuán)經(jīng)過(guò)相應(yīng)的批準(zhǔn)程序，剝離了其主要的煤炭生產(chǎn)和銷售、鐵路和

　　港口運(yùn)輸以及電力相關(guān)的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和負(fù)債獨(dú)資設(shè)立了兆龍能源有限公司(以下簡(jiǎn)稱“兆龍能源”)。根據(jù)兆龍能源與兆龍集團(tuán)簽署的重組協(xié)議，兆龍集團(tuán)保留了煤制油、煤化工、投資與金融業(yè)務(wù)以及規(guī)模有限的煤炭業(yè)務(wù)、電力業(yè)務(wù)和其它業(yè)務(wù)。為了避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，兆龍集團(tuán)與兆龍能源簽署了《避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議》，兆龍集團(tuán)承諾將不與兆龍能源主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，并給予兆龍能源對(duì)兆龍集團(tuán)內(nèi)的現(xiàn)有及未來(lái)可能的競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)的優(yōu)先交易及選擇權(quán)、優(yōu)先受讓權(quán)、優(yōu)先收購(gòu)權(quán)。

　　2006年，兆龍能源經(jīng)過(guò)股改變更為股份有限公司。2007年年初，兆龍能源在上海證券交易所上市，上市后總股本為10，800百萬(wàn)股，其中：兆龍集團(tuán)持有其72%的股份。

　　兆龍能源所處的煤炭和電力行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣程度有很強(qiáng)的正相關(guān)性。近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)及石油和天然氣價(jià)格大幅波動(dòng)，煤炭的產(chǎn)量和需求都呈較快增長(zhǎng)趨勢(shì)。

　　由于我國(guó)煤炭生產(chǎn)和需求的地理分布不均衡，煤炭行業(yè)集中度較低，加之近期頻發(fā)環(huán)境污染與安全事故，國(guó)家調(diào)整了對(duì)煤炭企業(yè)的監(jiān)管政策和產(chǎn)業(yè)政策。在監(jiān)管政策方面，國(guó)家進(jìn)一步提高了對(duì)煤炭企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝、環(huán)保要求、礦井回采率及安全生產(chǎn)方面的要求標(biāo)準(zhǔn)。在產(chǎn)業(yè)政策方面，國(guó)家明確提出重視煤炭對(duì)國(guó)家能源安全的重要作用，努力推動(dòng)建立大型煤炭集團(tuán)，促進(jìn)煤炭資源綜合利用，同時(shí)抓好潔凈煤磔的推廣應(yīng)用，發(fā)展替代產(chǎn)業(yè)，延伸煤炭產(chǎn)業(yè)鏈等。同時(shí)，國(guó)家開(kāi)始進(jìn)行煤炭工業(yè)可十簇發(fā)展政策的試點(diǎn)，包括實(shí)行煤炭資源有償使用，征收可持續(xù)發(fā)展基金、礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金等。

　　兆龍能源的業(yè)務(wù)受到中央和地方政府有關(guān)部門的監(jiān)管，這些部門主要包括國(guó)務(wù)院國(guó)資委、國(guó)家發(fā)改委、國(guó)土資源部、鐵道部、交通部、商務(wù)部、環(huán)�？偩帧⑺�利部、安監(jiān)總局和電監(jiān)會(huì)等，監(jiān)管范圍包括授予和延續(xù)煤炭探礦權(quán)和采礦權(quán)、頒發(fā)生產(chǎn)許可證和安全生產(chǎn)許可證、設(shè)定資源回采率的下限、調(diào)配國(guó)有鐵路系統(tǒng)的煤炭運(yùn)力、制訂運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格、確定煤炭出口配額和頒發(fā)許可證、采取臨時(shí)性措施限制煤炭?jī)r(jià)格上漲、制定上網(wǎng)電價(jià)、控制投資方向和規(guī)模、核準(zhǔn)新建煤礦、鐵路、港口、電廠的規(guī)劃和建設(shè)、制訂電力調(diào)度規(guī)則、監(jiān)管環(huán)境保護(hù)和安全等方面。

　　兆龍能源的煤炭業(yè)務(wù)包括三項(xiàng)一體化的業(yè)務(wù)活動(dòng)：煤炭開(kāi)采和洗選加工、煤炭?jī)?nèi)銷和出口、煤炭運(yùn)輸。

　　兆龍能源擁有儲(chǔ)量豐富、品質(zhì)優(yōu)良的煤炭資源，普遍具有煤層厚、埋藏較淺、瓦斯含量低、剝采比低等特點(diǎn)。根據(jù)已探明資源量，兆龍能源擁有的資源量為l5 000百萬(wàn)噸，可售儲(chǔ)量為5 900百萬(wàn)噸。兆龍能源擁有煤炭采礦權(quán)的礦井共30個(gè)，分布在我國(guó)西部和北部地區(qū)，主要生產(chǎn)和銷售一系列動(dòng)力煤產(chǎn)品，應(yīng)用于發(fā)電行業(yè)和熱力供應(yīng)行業(yè)。兆龍能源還根據(jù)用戶的要求通過(guò)煤炭洗選加工和配煤定制生產(chǎn)部分動(dòng)力煤產(chǎn)品。為了確保動(dòng)力煤的產(chǎn)品質(zhì)量，兆龍能源根據(jù)相關(guān)的國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及IS09001認(rèn)證體系，建立并實(shí)施了質(zhì)量控制系統(tǒng)。

　　兆龍能源的動(dòng)力煤產(chǎn)品以國(guó)內(nèi)銷售為主，兼營(yíng)部分出口銷售。國(guó)內(nèi)銷售部分占兆龍能源總銷售收入的85%以上，主要采用長(zhǎng)期供應(yīng)合同和現(xiàn)貨市場(chǎng)銷售方式。兆龍能源長(zhǎng)期供應(yīng)合同取得的銷售收入一般占其國(guó)內(nèi)銷售收入的80%以上。

　　兆龍能源動(dòng)力煤年產(chǎn)量的15%提供給其下屬的火力發(fā)電廠用于發(fā)電。此外，兆龍能源前五大外部客戶的銷售收入總和約占其同期國(guó)內(nèi)銷售收入的20%。近幾年，為鎖定市場(chǎng)需求并與大客戶建立長(zhǎng)期關(guān)系，兆龍能源逐漸增加了長(zhǎng)期供應(yīng)合同的數(shù)量。長(zhǎng)期供應(yīng)合同的期限一般為3年，合同約定的動(dòng)力煤價(jià)格一般每年調(diào)整一次。

　　兆龍能源的出口銷售部分主要銷往曰本、韓國(guó)等亞太動(dòng)力煤市場(chǎng)。出口銷售價(jià)格根據(jù)全球市場(chǎng)行情確定，采用美元計(jì)價(jià)結(jié)算。近幾年，兆龍能源的動(dòng)力煤出口主要采用長(zhǎng)期供應(yīng)合同方式，出口銷售價(jià)格和出口銷售量基本保持穩(wěn)定。由于國(guó)內(nèi)煤炭市場(chǎng)需求強(qiáng)勁，兆龍能源煤炭出口銷售收入占總收入的比重呈下降趨勢(shì)。

　　兆龍能源煤炭業(yè)務(wù)的主要客戶均地處我國(guó)東部和南部地區(qū)。為充分保障煤炭的生產(chǎn)和銷售，兆龍能源建立了由鐵路和港口組成的大規(guī)模、一體化的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。該一體化運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)目前包括總運(yùn)營(yíng)長(zhǎng)度為1300多公里的五條鐵路專線和專用海港及江城煤碼頭。兆龍能源建立了專門的軟件系統(tǒng)對(duì)其鐵路機(jī)車的位置、狀態(tài)和維護(hù)進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控，并對(duì)各條運(yùn)輸線路采取擴(kuò)能改造、加強(qiáng)運(yùn)輸組織等措施提高機(jī)車?yán)�用率和車廂周轉(zhuǎn)率，以提高鐵路運(yùn)輸能力。兆龍能源的專用海港和江城煤碼頭與其鐵路專線相連，使其煤炭可以直接采用航運(yùn)方式銷售，較大幅度地降低了煤炭的運(yùn)輸成本。

　　兆龍能源的自有鐵路和港口運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)主要用于運(yùn)輸其自產(chǎn)煤炭，部分鐵路專線利用富余運(yùn)力為第三方提供運(yùn)輸服務(wù)，獲得運(yùn)輸收入。

　　此外，由于部分客戶的地理位置所限，兆龍能源還有部分煤炭通過(guò)國(guó)家鐵路系統(tǒng)、第三方港口系統(tǒng)和公路進(jìn)行運(yùn)輸。由于國(guó)家鐵路系統(tǒng)、第三方港口系統(tǒng)的運(yùn)力限制，難以保證兆龍能源向客戶運(yùn)輸煤炭的及時(shí)性，因此兆龍能源一直致力于擴(kuò)大其自有鐵路和港口運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)輸能力。

　　兆龍能源積極發(fā)展與煤炭業(yè)務(wù)有協(xié)同效應(yīng)的清潔火電業(yè)務(wù)。兆龍能源已控制并運(yùn)營(yíng)12家火力發(fā)電廠，總裝機(jī)容量和售電量分別超過(guò)了11，960兆瓦和517.1億千瓦時(shí)。兆龍能源的火力發(fā)電廠主要分布在礦區(qū)、鐵路沿線以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)和電力需求旺盛的環(huán)渤海地區(qū)、長(zhǎng)三角地區(qū)和珠三角地區(qū)。

　　兆龍能源采用煤電一體化的運(yùn)營(yíng)模式，所擁有的火力發(fā)電廠主要使用自產(chǎn)煤炭，煤炭供應(yīng)充足、穩(wěn)定、及時(shí)。各火力發(fā)電廠的用煤價(jià)格按銷往第三方相似質(zhì)量和相同距離的煤炭?jī)r(jià)格確定。由于地理位置不同、運(yùn)輸距離不同、運(yùn)費(fèi)不同，導(dǎo)致兆龍能源各火力發(fā)電廠的用煤價(jià)格存在差異。

　　隨著國(guó)家新能源政策的出臺(tái)，兆龍能源開(kāi)始涉足風(fēng)力發(fā)電等新能源項(xiàng)目。

　　我國(guó)的電力價(jià)格受政府管制，各電廠的上網(wǎng)電價(jià)由各省、市物價(jià)局核定并報(bào)國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)。受惠于國(guó)家煤電聯(lián)動(dòng)政策、小火電關(guān)停政策和國(guó)家大力推動(dòng)大用戶直供電改革，兆龍能源的電力業(yè)務(wù)的盈利能力不斷提升。

　　由于煤炭業(yè)務(wù)和電力業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)均有可能遭受不可控因素的影響，從而造成業(yè)務(wù)中斷、人身傷害、財(cái)產(chǎn)損失、環(huán)境破壞或在一段時(shí)間內(nèi)增加成本等情況，兆龍能源根據(jù)國(guó)內(nèi)行業(yè)慣例，為煤炭業(yè)務(wù)的主要設(shè)備或存貨投�；馂�(zāi)和其他財(cái)產(chǎn)意外事故保險(xiǎn);為所有發(fā)電廠和運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)的意外所產(chǎn)生的人身傷害或環(huán)境損害投保業(yè)務(wù)中斷險(xiǎn)或第三方責(zé)任險(xiǎn);為員工投保職業(yè)意外、醫(yī)療、第三方責(zé)任及失業(yè)保險(xiǎn)等。

　　兆龍能源先后以人民幣、美元和日元舉借長(zhǎng)期借款，用于煤炭、電力、鐵路及港口建設(shè)。截至2009年年底的長(zhǎng)期借款余額折合人民幣為44，000百萬(wàn)元，到期日長(zhǎng)于3年的長(zhǎng)朗借款所占比重達(dá)到80%。

　　兆龍能源建立了完整的管理體制，并設(shè)置了l4個(gè)職能部門以及1個(gè)中心：(1)總裁辦公窒;(2)投資者關(guān)系部;(3)法律事務(wù)部;(4)戰(zhàn)略規(guī)劃部;(5)財(cái)務(wù)部;(6)人力資源部;(7)資本運(yùn)營(yíng)部;(8)科技發(fā)展部;(9)安全健康環(huán)保部;(10)總調(diào)度室;(11)生產(chǎn)與裝備部;(12)運(yùn)輸管理部;(13)工程管理部;(14)內(nèi)控審計(jì)部;(15)采購(gòu)中心。