解析

　　(1)營業(yè)收入發(fā)生(和應(yīng)收賬款的存在)認(rèn)定：市場競爭激烈，且北方閥門的市場占有率呈下降趨勢(資料一第3段)的情形下，其收入總額仍增長41.66%，特別是國內(nèi)收入增長幅度更是達(dá)到60.05%，雖然其最近幾年銷售額增長幅度較大，但上述增長比例仍過高，同時(shí)其本年的銷售額50629萬元與其激勵(lì)方案規(guī)定的銷售額50000萬元僅相差1.26%(資料一第12段)，也說明其很可能存在為獲得獎(jiǎng)勵(lì)而虛構(gòu)收入的情況;

　　(2)營業(yè)收入(營業(yè)成本)的截止認(rèn)定：由于其專用閥門客戶要求在閥門投入使用一段時(shí)間檢測合格后才確認(rèn)收貨(資料一第5段)，且其存在高估收入的動機(jī)，因此其很有可能將在年末或接近年末的專用閥門在客戶并未確認(rèn)收貨的情形下提前確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本;

　　(3)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定：

　　由于利用新材料和新技術(shù)生產(chǎn)的和滿足更高安全標(biāo)準(zhǔn)的新產(chǎn)品的上市，且市場反映良好，北方閥門的傳統(tǒng)產(chǎn)品的市場和售價(jià)都將受到嚴(yán)重沖擊，因此其存貨年末的可變現(xiàn)凈值可能會有所下降(資料一第4段)，但其資料三的資產(chǎn)減值損失本年共增加40萬，很可能存在未計(jì)提減值和減值計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)確性和完整性認(rèn)定：

　�、賲⒁�(3);

　�、谑苊绹�金融危機(jī)影響，其應(yīng)收部分美國客戶款項(xiàng)的收回存在困難，可能會導(dǎo)致北方閥門應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備增加(應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)，但其資料三的資產(chǎn)減值損失本年共增加40萬，很可能存在未計(jì)提減值和減值計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn);

　　(5)預(yù)計(jì)負(fù)債的完整性認(rèn)定：由于專用閥門客戶要求北方閥門提供更長時(shí)間的保修(資料一第5段)，其相應(yīng)的質(zhì)量保證金可能會增加，但其報(bào)表中并不存在預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目，因此其存在未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債——質(zhì)量保證金的可能性極高;

　　(6)銷售費(fèi)用完整性：2009年北方閥門新增銷售分公司11個(gè)，使其銷售分公司總數(shù)達(dá)24個(gè)，增長百分比是11/13=84.62%，同時(shí)其代銷手續(xù)費(fèi)由5%提高到7%，對于銷售超過一定金額的代理商的代理手續(xù)費(fèi)更提高到8%(資料一第6段)，同時(shí)其專用閥門客戶還要求更長時(shí)間的保修服務(wù)，但根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)，其銷售費(fèi)用僅增加80.82%(5477/3029-1=80.82%)，很可能存在低估銷售費(fèi)用的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(7)應(yīng)收票據(jù)的完整性(短期借款的完整性)：對于票據(jù)貼現(xiàn)(資料一第9段)，特別是商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，一般情況下銀行都會附追索權(quán)，即該部分貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不符合終止確認(rèn)條件，應(yīng)列示在報(bào)表項(xiàng)目下，并根據(jù)具體情況在報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露，而被審計(jì)單位的報(bào)表中并未存在應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，其很可能存在低估風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)如果附追索權(quán)還可能導(dǎo)致短期借款的增加，但是報(bào)表數(shù)據(jù)沒有顯示短期借款的情況，可能導(dǎo)致短期借款的少計(jì)。

　　4.簡要說明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序，以獲取北方閥門2009年度財(cái)、務(wù)報(bào)表期初余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。