3.甲公司是一家物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，甲公司制定了較為詳細(xì)的規(guī)范業(yè)務(wù)流程的工作程序。以下是甲公司現(xiàn)金出納的主要工作程序：

　　(1)出納人員辦理收款業(yè)務(wù)時(shí)先把收到的現(xiàn)金清點(diǎn)入庫(kù)，再給交款人開(kāi)具收據(jù)，交款人簽字、收款人簽字、加蓋財(cái)務(wù)專用章等收據(jù)要素要齊全。

　　(2)出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

　　(3)出納人員每天中午前將核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)金存入銀行。當(dāng)天下午收到的現(xiàn)金在下午18:00后進(jìn)行清點(diǎn)，然后把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫(kù)。

　　(4)出納人員對(duì)當(dāng)天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18:00后使用會(huì)計(jì)軟件填制憑證，并打印相關(guān)憑證記錄，核實(shí)其相關(guān)交易內(nèi)容�？纱蛴�憑證記錄均預(yù)先連續(xù)編號(hào)。

　　(5)月度終了，出納人員及時(shí)收集銀行對(duì)賬單，及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單余額 與會(huì)計(jì)記錄中的余額 ，編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字確認(rèn)。

　　要求：

　　(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三項(xiàng)控制活動(dòng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其所屬類別。

　　(2)針對(duì)甲公司上述工作程序第(3)項(xiàng)和工作程序第(4)項(xiàng)，指出可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的改進(jìn)措施。

　　答案

　　(1)根據(jù)案例材料可知，該公司上述工作程序中涉及如下三項(xiàng)控制活動(dòng)：

　　第一、調(diào)節(jié)和復(fù)核。涉及上述工作程序中第(2)項(xiàng)：出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。第(5)項(xiàng)：月度終了，出納 人員及時(shí)收集銀行對(duì)賬單，及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單余額與會(huì)計(jì)記錄中的余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字確認(rèn)。

　　調(diào)節(jié)和復(fù)核屬于財(cái)務(wù)報(bào)告這一類別。

　　第二、實(shí)物控制。涉及上述工作程序中第(3)項(xiàng)：出納人員每天中午前將核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)金存入銀行。當(dāng)天下午收到的現(xiàn)金在下午18:00后進(jìn)行清點(diǎn)，然后把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫(kù)。

　　實(shí)物控制是為了保證資產(chǎn)的安全，因此屬于運(yùn)營(yíng)這一類別。

　　第三、計(jì)算和會(huì)計(jì)。涉及上述工作程序中第(4)項(xiàng)：出納人員對(duì)當(dāng)天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18:00后使用會(huì)計(jì)軟件填制憑證，并打印相關(guān)憑證記錄，核實(shí)其相關(guān)交易內(nèi)容�？纱蛴�憑證記錄均預(yù)先連續(xù)編號(hào)。

　　計(jì)算和會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的類別。

　　(2)針對(duì)第(3)項(xiàng)在每天中午前將核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)金存入銀行。當(dāng)天下午收到的現(xiàn)金在下午18:00后進(jìn)行清點(diǎn)，然后把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫(kù)。該公司可以采取設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)、雇傭保安和利用閉路電視攝像頭等方式進(jìn)一步強(qiáng)化。

　　針對(duì)第(4)項(xiàng)出納人員對(duì)當(dāng)天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18:00后使用會(huì)計(jì)軟件填制憑證，并打印相關(guān)憑證記錄，核實(shí)其相關(guān)交易內(nèi)容。該公司應(yīng)安排不直接經(jīng)手當(dāng)天銀行存款及現(xiàn)金交易的人執(zhí)行相關(guān)憑證的記錄，而不是由出納人員執(zhí)行。

　　4.甲公司是一家國(guó)內(nèi)轎車生產(chǎn)企業(yè)。為提升其所產(chǎn)生轎車的市場(chǎng)占有率，甲公司管理層計(jì)劃用5年時(shí)間研發(fā)新性能引擎，計(jì)劃需要投入的研發(fā)資金為6000萬(wàn)元人民幣。甲公司財(cái)務(wù)不根據(jù)研發(fā)資金需要提出如下3個(gè)籌資方案：

　　答案

　　(1)在固定利率工具與浮動(dòng)利率工具(債務(wù)或投資)之間選擇時(shí)，需要考慮很多因素，包括：(1)對(duì)未來(lái)利率變動(dòng)的預(yù)期，如果預(yù)期利率將要下降，那么對(duì)于借 款來(lái)說(shuō)，浮動(dòng)利率更有吸引力。(2)貸款或投資的期限，與長(zhǎng)期貸款或投資相比，短期貸款或投資的利率變動(dòng)更易預(yù)測(cè)；(3)固定利率與浮動(dòng)利率之間的差額； (4)公司政策和風(fēng)險(xiǎn)偏好，及(5)利率敞口的當(dāng)前水平及組合。

　　(2)方案A的利率為8%；方案C的利率= SHIBOR*+1.5%-(SHIBOR*+1.2%-7.5%)+0.3%=8.1%。

　　方案C與方案A的利率差異為：8.1%-7.5%=0.1%。

　　(3)機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)未來(lái)5年SHIBOR會(huì)維持在6.75%-7%之間，所以方案B的利率變化范圍為：8.25%-8.5%。方案A的利率為8%，方案C的利率為8.1%，所以應(yīng)該選擇方案A。