三、其它貨幣資金：

　　是指：已經(jīng)指定了特定用途的銀行存款如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款金、存出投資款。

　　1、 外埠存款：外地臨時或零星采購時，匯往采購地開立存款專戶的款項。

　　除可提采購員差旅費外其他一律轉(zhuǎn)賬，只付不收，款項付完后結(jié)束賬戶。

　　匯出時：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　貸：銀行存款

　　采購時：

　　借：商品采購等

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款

　　將多余的資金轉(zhuǎn)回時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金

　　2、銀行匯票存款：

　　使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行匯票存款”

　　3、銀行本票存款：

　　使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行本票存款”

　　4、信用證保證金存款：

　　使用會計科目：“其他貨幣資金—信用證存款”

　　5、信用卡存款：

　　使用會計科目：“其他貨幣資金—信用卡存款”

　　6、存出投資款：

　　使用會計科目：“其他貨幣資金—存出投資款”。

　　貨幣資金部分考生應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：

　　(1)因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入價、賣出價與折合匯率之間的差額，發(fā)生時計入當期財務(wù)費用;

　　(2)如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)將其計入“營業(yè)外支出”賬戶;

　　四、貨幣資金控制

　　貨幣資金管理與控制原則的4個原則：

　　1、嚴格職責分工;

　　2、實行交易分開;

　　3、實施內(nèi)部稽核;

　　4、實施定期輪崗制度。

　　五、國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定

　　(一)、現(xiàn)金管理辦法

　　根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務(wù)報酬;

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)、銀行存款管理制度

　　銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶。

　　銀行結(jié)算紀律：

　　1、不準簽發(fā)空頭遠期支票;

　　2、不準取得和轉(zhuǎn)讓虛假交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù);

　　3、不準無理拒付;

　　4、不準違規(guī)開立和使用賬戶。

　　(三)、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定

　　1、單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　2、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　3、單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

　　4、單位應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　5、單位應(yīng)當加強銀行預留印鑒的管理。

　　財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　6、單位應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況：

　　重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　(二)貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況：

　　重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　(三)支付款項印章的保管情況：

　　重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　　(四)票據(jù)的保管情況：

　　重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。