重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理

　　稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為：公正性;自愿性;有償性;獨(dú)立性;確定性。

　　一、企業(yè)稅務(wù)登記代理(★)

　　企業(yè)稅務(wù)登記代理包括開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記代理、變更稅務(wù)登記代理、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記代理、注銷稅務(wù)登記代理和其他稅務(wù)登記代理等。

　　【提示】結(jié)合第12章相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)。此部分內(nèi)容的特色是其他稅務(wù)登記代理，包括增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理、稅種認(rèn)定登記代理、代扣代繳

　　稅款登記代理、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記代理。針對(duì)下面需要注意的內(nèi)容重點(diǎn)學(xué)習(xí)。

　　上述內(nèi)容需要注意：

　　(1)關(guān)于稅種認(rèn)定登記代理：納稅人在辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記后，申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。

　　(2)代扣代繳稅款登記代理：扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　二、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理(★)

　　(一)代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)

　　自制發(fā)票：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票�？梢宰孕性O(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣

　　(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

　　(二)代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)

　　統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu)新和擔(dān)保發(fā)售四種。

　　【提示】需要臨時(shí)使用發(fā)票的納稅人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。用票單位和個(gè)人可按次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，但應(yīng)提供相應(yīng)的書(shū)面證明。臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　三、建賬、記賬代理(★)

　　(一)代理建賬建制

　　1.代理建賬建制的范圍

　　個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：

　　(1)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;

　　(2)名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;

　　(3)個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

　　【提示】對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

　　2.代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　代理建賬建制的基本內(nèi)容，主要是針對(duì)應(yīng)按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度核算的納稅單位。

　　【例題1·多選題】代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，需要按月編制的資料有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.損益袁

　　C.應(yīng)稅所得表

　　D.留存利潤(rùn)表

　　【答案】ACD

　　【解析】代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

　　(二)代理記賬

　　對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

　　(三)代理編制會(huì)計(jì)賬簿

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　【提示】注冊(cè)稅務(wù)師不能代為編制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(四)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　1.數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。

　　2.計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。

　　【例題2·單選題】下列關(guān)于建賬建制的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿

　　B.對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)就可

　　C.個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶只能聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬

　　D.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿;選項(xiàng)B，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn);選項(xiàng)C，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬。

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