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法律責任
一、違反稅務管理基本規(guī)定的法律責任
(一)納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
1.未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;
2.未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
3.未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;
4.未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
5.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動稅控裝置的;
6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(二)納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的法律責任
扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上5000元以下的罰款。
三、未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任
由稅務機關責令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
【例題14·多選題】下列選項中,對扣繳義務人的法律責任理解正確的有( )。
A.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上5000元以下的罰款
B.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處5000元以上的罰款
C.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款3倍以下的罰款
D.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款
【答案】AD
【解析】選項B中,情節(jié)嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
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