| 第 1 頁(yè)：考情分析 |
| 第 2 頁(yè)：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
三、稅收優(yōu)惠(★★★)
(--)法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠
1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。
2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。
5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠
【提示】這部分內(nèi)容很繁雜，但是在考試中是非常容易出現(xiàn)的，上面列舉的法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目要重點(diǎn)掌握，其他沒(méi)有列舉的優(yōu)惠也要普遍掌握。
【例題14·多選題】下列各項(xiàng)中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地
B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地
C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地
D.宗教寺廟人員的生活用地
【答案】AD
【解析】公園、名勝古跡等免稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地和其他用地，不屬于免稅范圍。
四、征收管理
(一)納稅期限(★)
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法.具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(★★)
由于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本相同，所以，在這里匯總通過(guò)表格比較，幫助大家學(xué)習(xí)掌握。房屋和土地同時(shí)存在的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相同;假如只取得土地，則此時(shí)僅針對(duì)土地使用稅適用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與房產(chǎn)稅結(jié)合起來(lái)記憶。這里注意“次月”規(guī)定。
【例題15·多選題】下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述正確的有( )。
A.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人出租、出借房產(chǎn)。自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的次月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，納稅人購(gòu)置新建商品房.自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
【例題16·多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述正確的有( )。
A.納稅人購(gòu)置存量房.自房屋交付使用之次月起納稅
B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅
C.納稅人新征用的非耕地。自批準(zhǔn)征用次月起納稅
D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起納稅
【答案】BCD
【解析】納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納土地使用稅。
(三)納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納，具體有兩種情況：
(1)納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;
(2)納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)的，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
【例題17·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法
B.納稅人使用的土地不屬于同一省的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅
C.納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的。其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)天
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定
【答案】CD
【解析】納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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