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三、應(yīng)納稅額的計(jì)算(★★)
【例題6·計(jì)算題】某外貿(mào)公司8月份空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，實(shí)際成交價(jià)格(貨價(jià))50萬美元，未含從境外起運(yùn)地至境內(nèi)口岸運(yùn)費(fèi)5萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。另外，從甲企業(yè)購進(jìn)應(yīng)納消費(fèi)稅的化妝品一批，進(jìn)價(jià)1000萬元.支付增值稅170萬元，該產(chǎn)品現(xiàn)全部出口，出境口岸成交價(jià)格1500萬元(含出口關(guān)稅)。(進(jìn)口關(guān)稅稅率假定20%，增值稅
退稅率15%，消費(fèi)稅稅率30%，匯率1美元=6元)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(單位：萬元)
(1)該公司8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅;
(2)該公司8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅;
(3)該公司8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;
(4)該公司8月份應(yīng)退消費(fèi)稅;
(5)該公司8月份應(yīng)退增值稅;
【答案】
(1)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(55×6+55×6×3‰)×20%=330.99×20%=66.2(萬元)
(2)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(330.99+66.2)÷(1-30%)×30%=170.22(萬元)
(3)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(330.99+66.2)÷(1-30%)×17%=96.46(萬元)
(4)應(yīng)退消費(fèi)稅=1000×30%=300(萬元)
(5)應(yīng)退增值稅=l000×15%=l50(萬元)
關(guān)稅減免規(guī)定(★)
【例題7·多選題】下列選項(xiàng)中，屬于法定免稅貨物的有( )。
A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物
B.用于廣告的貨樣
C.外國政府無償贈(zèng)送的貨物
D.科教用品
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，屬于法定免稅貨物;選項(xiàng)B，無商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選擇B;選項(xiàng)D，科教用品屬于特定減免關(guān)稅項(xiàng)目。
【例題8·多選題】下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )。
A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月;選項(xiàng)D，海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，才可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。
征收管理
【提示1】如果關(guān)稅繳納期限的最后l日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個(gè)工作日。
【提示2】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月。
【例題9·多選題】關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列選項(xiàng)正確的有( )。
A.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)
B.關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個(gè)月
C.關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不可扣除;選項(xiàng)D，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。船舶噸稅現(xiàn)行船舶噸稅的規(guī)范自2012年1月1日起施行。
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