查看匯總： 2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義匯總 

第十一章　印花稅法和契稅法

　　(預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容后做后面效果測(cè)試題)

　　【基本內(nèi)容】

　　1.印花稅法(1)納稅義務(wù)人(2)稅目與稅率(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算(4)稅收優(yōu)惠(5)征收管理

　　2.契稅法(1)征稅對(duì)象(2)納稅義務(wù)人、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算(3)稅收優(yōu)惠(4)征收管理

　　【預(yù)習(xí)效果測(cè)試】(應(yīng)試指南部分題目)

　　一、單選題：

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是(　)。

　　A.審計(jì)咨詢(xún)合同

　　B.南方電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電合同

　　C.銀行為管理而使用的現(xiàn)金收付登記簿

　　D.家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

　　『正確答案』D

　　『答案解析』家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”繳納印花稅。

　　14.某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無(wú)償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅

　　B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅

　　C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅

　　D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)由買(mǎi)方繳納契稅。

　　15.2011年10月，楊某以500萬(wàn)元存款及價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.2.4

　　C.41.4

　　D.42

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬(wàn)元)。

　　二、多選題：

　　2.下列說(shuō)法中，符合印花稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額，不得扣除任何費(fèi)用

　　B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)

　　C.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)

　　D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　5.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

　　B.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

　　C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

　　D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花;凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花。

　　12.按《印花稅暫行條例》規(guī)定，下列憑證中不納印花稅的有(　)。

　　A.購(gòu)銷(xiāo)合同副本

　　B.以貨易貨合同

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』合同副本不納印花稅;農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。

　　13.關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中，符合印花稅的相關(guān)規(guī)定有(　)。

　　A.以合并方式成立的企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花

　　B.企業(yè)改制前簽訂的但尚未履行的合同，對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花

　　C.股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�免征印花�?/P>

　　D.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金不納印花稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　三、計(jì)算題：

　　2.某企業(yè)于2011年成立，領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊(cè)資金為1350萬(wàn)元，并設(shè)有8本其他賬簿

　　(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬(wàn)元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車(chē)作為上述借款的抵押物，小汽車(chē)評(píng)估價(jià)50萬(wàn)元。

　　(2)向某汽車(chē)運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車(chē)，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬(wàn)元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬(wàn)元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。

　　(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬(wàn)元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬(wàn)元。

　　(4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題。(每問(wèn)均為共計(jì)金額)

　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照和賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)計(jì)算借款以及抵押事項(xiàng)應(yīng)該繳納的印花稅;

　　(3)計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同和貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計(jì)算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)計(jì)算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　『正確答案』

　　(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)權(quán)證明、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證應(yīng)貼花=4×5=20(元)

　　8本營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)貼花=8×5=40(元)

　　記載資金賬簿應(yīng)繳納印花稅=1350×0.05%=0.675(萬(wàn)元)=6750(元)

　　合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅=20+40+6750=6810(元)

　　(2)訂立的借款合同應(yīng)繳納印花稅= 40×0.05‰×10000=20(元)

　　財(cái)產(chǎn)抵押合同不征印花稅。

　　(3)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計(jì)征印花稅= 72000 ×0.1%=72(元)

　　貨物運(yùn)輸合同應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)計(jì)征印花稅=(50000-8000)×0.05%=21(元)

　　合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅=72+21=93(元)

　　(4)委托加工合同應(yīng)納印花稅稅額=15000×0.05%=7.5(元)

　　(5)融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額=50000×15×0.05‰=37.5(元)。