查看匯總：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總

　　第三節(jié)　稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

　　一、稅　率

　　(一)工資、薪金所得適用稅率

　　工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%～45%(見(jiàn)表13-1)。

表13-1　工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

　　注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率(見(jiàn)表13-2)。

表13-2　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的

承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表

　　注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　(1)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所得權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅，適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　(2)承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　(三)稿酬所得適用稅率

　　稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%。

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000～50 000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)50 000元的部分，加征十成。

　　(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

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