二、征稅范圍

 

　　(一)工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

　　一般來說，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。所謂非獨立個人勞動，是指個人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動，工作或服務于公司、工廠、行政事業(yè)單位的人員(私營業(yè)主除外)均為非獨立勞動者。通常情況下，把直接從事生產(chǎn)、經(jīng)營或服務的勞動者(工人)的收入稱為工資，即所謂“藍領階層”所得;而將從事社會公職或管理活動的勞動者(公職人員)的收入稱為薪金，即所謂“白領階層”所得。

　　1.不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不繳納個稅，這些項目包括：

　　(1)獨生子女補貼;

　　(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　(3)托兒補助費;

　　(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　4.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　5.從事個體出租車運營的出租畫駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

 

　　7.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　【提示】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得(共29項)

　　自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

 

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。將稿酬所得獨立劃歸一個征稅項目，而對不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務報酬所得，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性。第一，它是一種依靠較高智力創(chuàng)作的精神產(chǎn)品;第二，它具有普遍性;第三，它與社會主義精神文明和物質(zhì)文明密切相關;第四，它的報酬相對偏低。因此，稿酬所得應當與一般勞務報酬相對區(qū)別，并給予適當優(yōu)惠照顧。

　　(六)特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

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