第五節(jié) 應納稅額的計算3

　　應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　注意兩個問題：

　　(1)以初級礦產(chǎn)品作為課稅數(shù)量。

　　(2)教材上未說明，做題時不考慮資源稅減征。

　　(3)與增值稅之間的關系：應稅礦產(chǎn)品也要交增值稅，按價格交;資源稅(只對初級礦產(chǎn)品)，按數(shù)量交。

　　第六節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　一、減免稅項目2

　　(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

　　(五)對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。

　　二、出口應稅產(chǎn)品不退(免)資源稅2

　　第七節(jié) 征收管理

　　一、納稅義務發(fā)生時間1

　　1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　2.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。

　　3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　4.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。

　　5.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據(jù)的當天。

　　資源稅的納稅期限與增值稅和消費稅相同。

　　三、納稅地點——開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關1

　　包括3個概念：開采地、生產(chǎn)地、收購地。具體情況：

　　1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務機關繳納。

　　2.如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。

　　3.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納。

　　【經(jīng)典例題】某礦山為增值稅一般納稅人，2007年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應就上述業(yè)務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)

　　A.76.80

　　B.56

　　C.57.12

　　D.53.76

　　答案：A

　　解析： 礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)