注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關(guān)系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構(gòu)成要素;(3)我國現(xiàn)行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。

　　四.稅法的分類

　　【示例】

　　1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。

　　A.征收管理體制 B.征稅對象

　　C.計稅標(biāo)準(zhǔn) D.收益額

　　【答案】B【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)行為稅法和自然資源稅四大類。

　　2.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。

　　A. 車船使用稅 　　B. 土地增值稅

　　C. 車輛購置稅 　　D. 車船使用牌照稅

　　【答案】C【解析】中央稅包括關(guān)稅、消費稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、車輛購置稅，故選C項。其余選項為地方稅。

　　3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )

　　【答案】×【解析】按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　4.中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的。( ) /1998年CPA試題

　　【答案】×【解析】我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。

　　五.稅法與其他法律的關(guān)系

　　這里，主要是了解稅法與憲法和民法的關(guān)系問題。

　　【示例】

　　下列說法中，正確的是( )。

　　A.政府的征稅權(quán)由憲法授予

　　B.稅法在調(diào)整稅收征納關(guān)系時明顯帶有國家意志和強(qiáng)制的特點

　　C.當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款

　　D.某些交易行為符合民法的原則規(guī)定，但不符合稅法的要求時，應(yīng)該以民法為準(zhǔn)

　　【答案】ABC【解析】(1)《憲法》第五十六條規(guī)定： “中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)�！贝藯l規(guī)定是立法機(jī)關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù)。故選A項。(2)稅收征納關(guān)系不是商品的關(guān)系，因此，稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。故B得選。(3)在涉及稅收征納關(guān)系的問題時，某些交易符合民法中規(guī)定的“民事活動應(yīng)遵循啟愿、公平、等價有償、誠實信用”的原則，但是違反了稅法規(guī)定，應(yīng)該按照稅法的規(guī)定對這種交易做相應(yīng)的調(diào)整。故排除D項。