>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解匯總
第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義
(二)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的要求
(三)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素
(四)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的特別考慮
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義
進(jìn)一步審計(jì)程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。
【解讀】針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序之后實(shí)施的“進(jìn)一步審計(jì)程序”，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。
(二)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
(三)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素
1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性(比如虛構(gòu)收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn));
2.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;
3.涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的(認(rèn)定)特征(比如存貨未計(jì)提應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備);
4.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)(比如針對(duì)出納員挪用現(xiàn)金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)所設(shè)計(jì)的所有銷(xiāo)貨款均要進(jìn)行銀行賬戶(hù)結(jié)算的控制);
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性(比如管理層串通舞弊就表明內(nèi)部控制已經(jīng)失效)。
(四)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的特別考慮
注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露(認(rèn)定)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
(二)進(jìn)一步審計(jì)程序的目的
(三)進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型。
(二)進(jìn)一步審計(jì)程序的目的
進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
(三)進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型
進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型包括檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。
【解讀】在進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍三個(gè)要素中，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)最關(guān)鍵。
同時(shí)，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)除了大家通常理解的方法外，更重要的是應(yīng)結(jié)合控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序的情形考慮，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)的目的與在實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)的目的完全不同。
關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!
注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"
| 注冊(cè)會(huì)計(jì)師QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題匯總
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》最新考點(diǎn)講解匯總
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題匯總
下載
