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第五章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)影響
第五節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義
(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用
(三)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的使用(新增內(nèi)容)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響第五節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
(一)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義
1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義
2.面對(duì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
3.面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使審計(jì)工作更富有效率和效果
1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)。
通常將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類，一類是用來(lái)驗(yàn)證程序或系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。
2.面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
(1)平行模擬法
(2)測(cè)試數(shù)據(jù)法
(3)嵌入審計(jì)模塊法
(4)程序編碼審查
(5)程序代碼比較和跟蹤
(6)快照
(1)平行模擬法
平行模擬法是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用自身的應(yīng)用軟件，并且運(yùn)用與被審計(jì)單位同樣的數(shù)據(jù)文件，執(zhí)行被審計(jì)單位應(yīng)用軟件同樣的操作，以確定被審計(jì)單位自動(dòng)控制的有效性(相當(dāng)于運(yùn)用于控制測(cè)試)或賬戶余額的準(zhǔn)確性(相當(dāng)于運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序)。
(2)測(cè)試數(shù)據(jù)法
測(cè)試數(shù)據(jù)法是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和應(yīng)用軟件處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身準(zhǔn)備的測(cè)試數(shù)據(jù)，以確定被審計(jì)單位的自動(dòng)控制是否正確地處理測(cè)試數(shù)據(jù)。
(3)嵌入審計(jì)模塊法
嵌入審計(jì)模塊是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位的應(yīng)用軟件系統(tǒng)中嵌入審計(jì)模塊，以識(shí)別特定類型的交易。
(4)程序編碼審查
程序編碼審查是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的編碼審查工具，進(jìn)行開(kāi)發(fā)編碼的獨(dú)立審查，以能發(fā)現(xiàn)冗余代碼、錯(cuò)誤代碼、惡意代碼等。
(5)程序代碼比較和跟蹤
程序代碼比較和跟蹤是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的代碼比較工具，進(jìn)行開(kāi)發(fā)代碼的比對(duì)、包括客制化開(kāi)發(fā)版本和標(biāo)準(zhǔn)板之間的代碼比對(duì)、不同版本程序之間代碼的比對(duì)跟蹤等。
(6)快照
快照是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的工具，將系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的某一狀態(tài)進(jìn)行快照記錄，以進(jìn)行包括系統(tǒng)性能、功能、狀態(tài)等的橫向比較。
3.面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)：數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)分析等方法。
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使審計(jì)工作更富有效率和效果
(1)將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測(cè)試自動(dòng)化。比如，對(duì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行測(cè)試;
(2)在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷售交易，盡管這項(xiàng)工作有可能通過(guò)手工執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)，但對(duì)于多數(shù)大型公司而言，從時(shí)間角度出發(fā)，需要審閱的交易數(shù)量是無(wú)法通過(guò)手工方式來(lái)進(jìn)行的。
(3)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)還可以使審閱工作更具效果。
(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用
1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中，特別是在與分析程序相關(guān)的方面;
2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況。在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是，可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行測(cè)試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況。
3.由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢査工作(如審閱非正常的日記賬)。
(三)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的使用(新增內(nèi)容)
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是一種審計(jì)方式，因此也需要使用一定的工具來(lái)加以實(shí)現(xiàn)。常見(jiàn)的工作包括：
1.通用類
2.數(shù)據(jù)庫(kù)類
3.專業(yè)工具類
1.通用類
通用類：Excel、Access等。
Excel自帶了大量核算或分析的庫(kù)函數(shù)或工作，但是它處理的數(shù)據(jù)量非常有限，Access可以靈活導(dǎo)入數(shù)據(jù)，并可使用簡(jiǎn)答的SQL語(yǔ)言進(jìn)行分析，處理數(shù)據(jù)的范圍和數(shù)據(jù)量大于Excel。
2.數(shù)據(jù)庫(kù)類
數(shù)據(jù)庫(kù)類：SQLSever、Oracle等。專用的數(shù)據(jù)庫(kù)等工具，可以快速高效的分析大量數(shù)據(jù)，但是對(duì)分析人員的技術(shù)水平要求較高，只是必需必須非常精通SQL語(yǔ)言。
3.專業(yè)工具類
專業(yè)工具類：ACL、IDEA等，專業(yè)的分析工具，一般只有審計(jì)和內(nèi)部控制專業(yè)人士以及財(cái)務(wù)管理人員才會(huì)使用這些工具。
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