查看匯總：2012注冊會計師《審計》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總

　　第三節(jié)　審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　樣本設(shè)計→選取樣本→評價樣本結(jié)果

　　一、樣本設(shè)計階段

　　二、選取樣本階段

　　(一)確定樣本規(guī)模——注冊會計師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模

　　1.在確定樣本規(guī)模時考慮的因素：

　　(1)可接受的信賴過度風(fēng)險

　　可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模成反向變動關(guān)系。注冊會計師愿意接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模通常越大。

　　本例可接受的信賴過度風(fēng)險確定為10%。

　　(2)可容忍偏差率

　　可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動。

　　在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計劃評估的控制有效性。計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率越高，所需的樣本規(guī)模越小。

　　本例可容忍偏差率確定為7%。

　　(3)預(yù)計總體偏差率

　　對于控制測試，注冊會計師在考慮總體特征時，需要根據(jù)對相關(guān)控制的了解或?qū)�總體中少量項目的檢查來評估預(yù)計偏差率。注冊會計師可以根據(jù)上年測試結(jié)果和控制環(huán)境等因素對預(yù)計總體偏差率進(jìn)行評估。在考慮上年測試結(jié)果時，應(yīng)考慮被審計單位內(nèi)部控制和人員的變化。

　　本例預(yù)計總體偏差率為1.75%

　　(4)總體規(guī)模

　　影響很小，可忽略不計。

　　2.確定樣本規(guī)模(查樣本量表)

　　確定樣本規(guī)模的三個關(guān)鍵因素：

　�、倏山邮苄刨囘^度風(fēng)險----10%

　　②可容忍偏差率----7%

　�、垲A(yù)期總體偏差率----1.75%

　　見教材表8-4

　　(二)選取樣本——采用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)和系統(tǒng)選樣

　　(三)實(shí)施審計程序

　　可能出現(xiàn)的情況：

　　1.無效單據(jù)

　　2.未使用或不適用的單據(jù)

　　3.對總體的估計出現(xiàn)錯誤

　　4.在結(jié)束之前停止測試

　　5.無法對選取的項目實(shí)施檢查

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