2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》考前答疑匯總

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa考試即將舉行，下面考試吧整理了“2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa考試會(huì)計(jì)科目的考前答疑：債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理”，供廣大考生參考使用，預(yù)祝大家取得好成績(jī)！

　　【例題】

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×18年2月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，貨款未收到。由于乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，2×18年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)為一項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，其賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。甲公司已經(jīng)為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了60萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

　　甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有(　　)。

　　A.乙公司債務(wù)重組利得為45.2萬(wàn)元

　　B.乙公司營(yíng)業(yè)外收入的影響金額91.2萬(wàn)元

　　C.甲公司債務(wù)重組損失為45.2萬(wàn)元

　　D.甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14.8萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】乙公司債務(wù)重組利得=226-160×(1+13%)=45.2(萬(wàn)元)，乙公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬(wàn)元)，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)外收入的影響金額=45.2(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確;甲公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=160×(1+13%)-(226-60)=14.8(萬(wàn)元)，即對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14.8萬(wàn)元，選項(xiàng)C表述不正確，選項(xiàng)D表述正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　【問題】麻煩老師把雙方分錄寫一下，謝謝。

　　【答疑】尊敬的學(xué)員您好：

　　甲：

　　借：固定資產(chǎn) 160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 160*13%

　　壞賬準(zhǔn)備 60

　　貸：應(yīng)收賬款 226

　　資產(chǎn)減值損失 14.8

　　乙：

　　借：應(yīng)收賬款 226

　　累計(jì)折舊 80

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 160*13%

　　資產(chǎn)處置損益 40

　　營(yíng)業(yè)外收入 45.2

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