【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》第十二章財務報告第二節(jié)資產負債表的內容。

　　【重要知識點】：資產負債表的填列方法

　　企業(yè)應以日常會計核算記錄的數據為基礎進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目，形成資產負債表。

　　(一)“年初余額”欄的填列方法

　　資產負債表中的“年初余額”欄通常根據上年末有關項目的期末余額填列，且與上年末資產負債表“期末余額”欄相一致。

　　(二)“期末余額”欄的填列方法

　　“期末余額”是指相關項目某一資產負債表日的金額，即月末、季末、半年末或年末的金額。資產負債表各項目“期末余額”的數據來源，可以通過以下幾種方式取得：

　　1.根據總賬科目的余額直接填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目。

　　2.根據幾個總賬科目的余額計算填列

　　貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金

　　3.根據有關明細科目的余額計算填列

　　(1)應付賬款=應付賬款所屬明細科目貸方余額+預付賬款所屬明細科目貸方余額

　　(2)預付款項=應付賬款所屬明細科目借方余額+預付賬款所屬明細科目借方余額

　　(3)應收賬款=應收賬款所屬明細科目借方余額+預收賬款所屬明細科目借方余額-與應收賬款有關壞賬準備貸方余額

　　(4)預收款項=應收賬款所屬明細科目貸方余額+預收賬款所屬明細科目貸方余額

　　4.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

　　(1)“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　(2)“長期應收款”項目，應當根據“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

　　(3)“長期應付款”項目，應當根據“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

　　5.根據總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。如資產負債表中的“持有至到期投資”、“長期股權投資”等項目，應根據“持有至到期投資”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列;“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

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