【例題2·簡答題】甲公司為一家擬上市的醫(yī)藥生產(chǎn)公司，該公司董事會目前正在審查公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。甲公司管理層一直致力于實現(xiàn)最高水平的內(nèi)部控制，以使股東對公司的管理層更加有信心，同時提高甲公司的社會信譽。但是最近甲公司的信譽由于內(nèi)部出現(xiàn)的事件而受到了負面影響。事件的起因是，一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標準的規(guī)定，藥品生產(chǎn)質(zhì)量檢驗部的一名員工對外進行了披露。該員工曾就此問題向其所在部門的領(lǐng)導進行反映，但并未得到任何答復，遂向媒體投訴。在接受媒體采訪時，該員工指出，甲公司一向缺乏嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，此次漠視藥品安全標準規(guī)定只是公司對待類似問題的一個例子。

　　要求：

　　(1)根據(jù)我國最近制定的相關(guān)內(nèi)部控制原則，說明甲公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)有哪些地方不符合相關(guān)內(nèi)控原則的要求。

　　(2)確定甲公司目前遭受風險的類型，并評價這些風險對公司可能造成的影響。(2009年)

　　【答案】

　　(1)我國于2008年6月印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。這規(guī)范借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，完善的控制系統(tǒng)應當包括五個要素：控制環(huán)境;風險評估;控制活動;信息與溝通;監(jiān)察。

　　甲公司內(nèi)部控制系統(tǒng)存在諸多不合規(guī)之處。

　�、偌坠�司控制環(huán)境不完善。員工提出問題被管理層忽視，表明甲公司的文化不支持良好的內(nèi)部控制。表明甲公司存在管理效率低下問題。

　�、诩坠�司缺乏有效的信息與溝通系統(tǒng)。甲公司員工向管理層反映問題的報告程序不健全。

　�、蹧]有證據(jù)表明甲公司存在風險評估系統(tǒng)。沒有證據(jù)表明甲公司存在旨在減少藥品微生物污染風險的控制測試系統(tǒng)。

　　(2)甲公司遭受的風險類型及其影響。

　�、偌坠�司存在信譽風險。甲公司產(chǎn)品不符合外部標準，導致顧客對產(chǎn)品的信心不足。顧客服用甲公司不合格產(chǎn)品，可能導致公司面臨法律訴訟。還將對公司的財務產(chǎn)生不良影響。

　�、诩坠�司存在法律/合規(guī)性風險。甲公司因不遵守藥物安全標準將面臨相關(guān)部門的法律制裁。

　　【例題3·單選題】以下屬于經(jīng)營風險的是( )。

　　A.生命周期階段

　　B.市場風險

　　C.行業(yè)波動性

　　D.集中程度

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營風險可簡單定義為經(jīng)營企業(yè)時面臨的風險。經(jīng)營風險的廣義標準定義是指由于采用的戰(zhàn)略不當，資源不足，經(jīng)濟環(huán)境或競爭環(huán)境發(fā)生變化而不能達成經(jīng)營目標的風險。它包括市場風險、政治風險、操作風險、法律/合規(guī)性風險、項目風險、信用風險、產(chǎn)品風險、流動性風險、環(huán)境風險和聲譽風險。

　　【例題4·單選題】以下屬于操作風險的是( )。

　　A.外包 B.市場 C.政治 D.聲譽

　　【答案】A

　　【解析】操作風險是指由于員工、過程、基礎(chǔ)設施或技術(shù)或?qū)�運作有影響的類似因素(包括欺詐活動)的失誤而導致虧損的風險。操作風險可組合成以下幾種風險：員工、技術(shù)、舞弊、外部依賴、過程/程序、外包。

　　【例題5·單選題】二級風險產(chǎn)生的原因來自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風險，以下屬于二級風險的是( )。

　　A.產(chǎn)品風險 B.流動性風險 C.環(huán)境風險 D.聲譽風險

　　【答案】D

　　【解析】聲譽風險是指企業(yè)聲譽會受到負面影響的風險，聲譽風險主要是二級風險，其產(chǎn)生的原因來自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風險。例如，因違背法律而采取的法律行動，或綠色環(huán)保者對企業(yè)造成的環(huán)境破壞提出的抗議等都會導致負面的公眾形象。

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