多項選擇題

　　1、屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有：

　　A收到的活期存款利息

　　B發(fā)行債券過程中支付的交易費用

　　C當期繳納的企業(yè)所得稅

　　D支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額

　　2、不考慮其他因素，下列單位和個人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有(　　)。

　　A.甲公司的聯(lián)營企業(yè)

　　B.持有甲公司5%股權(quán)且向甲公司派出一名董事的股東

　　C.甲公司控股股東的董事

　　D.與甲公司共同控制某合營企業(yè)的另一合營方

　　3、外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當采用期末資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算的有(　　)。

　　A.盈余公積

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.未分配利潤

　　D.長期股權(quán)投資

　　綜合題：

　　(一)2014年注會考試會計綜合題最后一道大題真情奉獻，做到后面就沒做了，特別是第4小問。(18分)

　　甲公司20x8年有關(guān)事項如下：

　　(1)20x8年4月1日，甲公司對9名高管每人授予20萬份甲公司認股權(quán)證，每股認股權(quán)證有權(quán)在20x9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司普通股。該認股權(quán)證不附其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日，持有人是否在職均不影響其享有權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲股票每股市價10.5元，每股認股權(quán)證的公允價值為2元。

　　甲公司股票20x8平均市價為10.8元，自20x8年4月1日到12月31日期間平均市價為12元。

　　(2)20x8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，沒份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(第一次支付在20x9年6月30日)。可轉(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券換為普通股。在可轉(zhuǎn)債發(fā)行日，甲公司如發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債，則需支付年利率8%的市場利率。

　　(3)20x8年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場購入100萬股乙公司股票，另支付手續(xù)費8萬元，取得時乙公司已宣告按每股0.1元發(fā)放上年度現(xiàn)金股利。甲公司將取得的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　上述手續(xù)費以銀行存款支付，有關(guān)現(xiàn)金股利于9月15日收到。

　　20x8年12月31日，乙公司股票的收盤價為每股7.5元。

　　(4)甲公司20x7年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。20x8年1月31日，甲公司臨時股東大會批準以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本1000萬股，之后發(fā)行在外的普通股數(shù)量均為2000萬股。

　　甲公司20x8年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，20x7年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。

　　其他資料：

　　(P/A,5%,5)=4.3295; (P/A,8%,5)=3.9927;

　　(P/F,5%,5)=0.7835; (P/F,8%,5)=0.6806;

　　不考慮所得稅等相關(guān)稅費及其他因素的影響。

　　要求1：

　　根據(jù)資料(1)，說明甲公司20x8年應(yīng)進行的會計處理，計算20x8年度確認的費用金額并編制相關(guān)分錄。

　　要求2：

　　根據(jù)資料(2)，說明甲公司對可轉(zhuǎn)債的會計處理，編制甲公司20x8年與可轉(zhuǎn)債的相關(guān)分錄，計算20x8年12月31日與可轉(zhuǎn)債相關(guān)負債的賬面價值。

　　要求3：

　　根據(jù)資料(3)，編制甲公司20x8年與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

　　要求4：

　　根據(jù)資料(1)至(4)，確定甲公司20x8年在計算稀釋每股收益時應(yīng)考慮的具稀釋性潛在普通股并說明理由，計算甲公司20x8年財務(wù)報表中應(yīng)列報的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。

　　(二)甲持有乙30%股權(quán)，06年1月1日又購買60%達到控制，06年7月1日，乙公司對其05年的利潤進行分配，問投資收益多少，這個按30%還是90%，分錄按權(quán)益法還是成本法?

　　我的大題是：

　　第一題 長期股權(quán)投資有關(guān)的計算和分錄，沒考到合并報表的東西 18分

　　第二題 借款費用，資本化的計算，最后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 14分

　　第三題 投資性房地產(chǎn)和所得稅結(jié)合 6分

　　第四題 差錯更正，17分

　　(三)關(guān)于差錯更正的，我來回憶下：

　　事項1，關(guān)于自行研發(fā)無形資產(chǎn)，是錯誤的，因為能夠資本化的只有有300萬(上年200和本年100)，上年研究階段發(fā)生的支出300萬只能費用化;

　　事項2，我想了很久，我覺得有陷阱，是關(guān)于售后回購的，大體看起來是正確的，但是“財務(wù)費用”我覺得有問題，因為售出時2006年6月，回購時2007年6月，財務(wù)費用按月攤銷的，所以財務(wù)費用中的一半，即50萬，要通過“以前年度損益調(diào)整”來調(diào)整，題目中更正分錄100萬全部調(diào)整的財務(wù)費用，所以有錯;

　　事項3，關(guān)于預(yù)計負債的，是錯誤的。服從判決，預(yù)計負債就不應(yīng)該有了，增加“以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出“50萬，把原預(yù)計負債100萬沖掉，貸：其他應(yīng)付款。

　　事項4，關(guān)于會計估計變更的(變更固定資產(chǎn)使用年限)，會計估計變更應(yīng)用未來適用法，不通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整，只要補提下半年應(yīng)多折舊25萬即可。

　　看起來很簡單，實際要想的挺多。

　　(四)甲公司房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。(1)20×6年1月1日，甲公司以20000萬元的購買一棟公寓，其總面積為1萬平方米，每平方米的價款為2萬元。該公寓的使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司計劃將該公寓用于對外出租。(2)20×6年，甲公司租金收入總額500萬元，發(fā)生費用支出(不含折舊)為100萬元。后來，甲公司出售了部分公寓，出售面部分占比為20%，取得收入4200萬元。于20×6年12月31日辦理了過戶手續(xù)。年末該公寓的公允價值為每平方米2.1萬元。

　　其他資料：

　　甲公司所發(fā)生的收入和支出均以銀行存款結(jié)算;

　　根據(jù)稅法規(guī)定，持有的投資性房地產(chǎn)按照50年，采用年限平均法計提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。

　　不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購買、公允價值變動、出租、出售相關(guān)的會計分錄;

　　(2)計算該公寓20×6年12月31日的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異;

　　(3)計算甲公司20×6年當期所得稅并編制與確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

　　最后一道大題20X6年1月1日，30000萬元購入房產(chǎn)，當日房價3萬元/平米，對外出租。

　　20X6年，租金750萬元，費用150萬元。

　　20X6年對外出售20%，售價6300萬元，當日房產(chǎn)公允價值3.15萬元/平米。

　　(1)編制20X6年購入投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。

　　(2)計算20X6年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異

　　(3)計算所得稅，編制分錄。

　　2.計算題里長投的那道題，題目是甲公司與B公司2013年1月1日共同出資設(shè)立丙公司，甲以土地使用權(quán)(公允價1000萬，賬面價400萬，尚可使用40年)出資，B公司以無形資產(chǎn)和現(xiàn)金出資(公允價值是1000萬，沒有給無形資產(chǎn)的成本資料)，雙方各占丙公司的50%，題目給了丙公司2013年的凈利潤2000，要求甲公司2013年對丙公司投資的投資收益?

　　這個凈利潤需要調(diào)整嗎?我覺得甲公司投入的土地使用權(quán)是直接按照公允價值計入丙公司的實收資本了，不屬于丙公司賬面價值調(diào)增，應(yīng)該不用調(diào)2013年的凈利潤吧，我直接用2000*50%算的投資收益，求大師指點!

　　網(wǎng)友1

　　大題考了18分的認股權(quán)證和稀釋股權(quán)，還有發(fā)行可轉(zhuǎn)債的會計處理，有一小問是可供出售金融資產(chǎn)，我就會這個;

　　6分的投資性房地產(chǎn)的會計處理和遞延所得稅結(jié)合來考，求暫時性差異;

　　14分的差錯更正，全是通過以前年度損益調(diào)整調(diào)的，有銷售相關(guān)，有預(yù)計負債，其他的忘了;

　　18分的長投從權(quán)益法到成本法，考權(quán)益法的確認，購買日的初始投資成本和合并日成本，商譽等，考個別報表和合并報表的損益及會計分錄，還有內(nèi)部交易的抵消，連續(xù)編報。

　　網(wǎng)友2

　　有一道綜合題，發(fā)行債券建設(shè)廠房，發(fā)行債券的傭金手續(xù)費是計入管理費用還是應(yīng)付債券的成本當中啊?

　　網(wǎng)友3

　　大題6分，投資性房地產(chǎn)與所得稅結(jié)合，中間有買入，出租，出售，公允價變動業(yè)務(wù)，寫分錄，求帳面價值和記稅基礎(chǔ)。

　　網(wǎng)友4

　　整體難度很低，單選基本秒做，除了一道認股權(quán)證的稀釋每股收益需要動個筆列個式子。

　　多選幾乎是基本概念，搞清楚基本的，來讀選項就不難，如果只是背了一些知識點，那會有點蒙

　　大題一道差錯更正，投資性房地產(chǎn)結(jié)合所得稅，陷阱就是第一年11個月，不是12個月折舊(不涉及計量方式的轉(zhuǎn)換)，一道借款費用，估計會掛一大片，一步錯，步步錯，里面好多坑，還有一般借款資本率，更會倒一片。最后一道長投加企業(yè)合并，難度很低，輕一輕四的題隨便拿個出來都秒殺這道題。

　　但是，大題簡單歸簡單，都是坑，不細心就可能全錯

　　網(wǎng)友5

　　最后一道大題：企業(yè)發(fā)行債券募集專項基金，以及2筆一般借款用于在建工程

　　插值法求實際利率，并寫出分錄

　　計算各種資本化利息

　　最后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程

　　直接蛋疼，插值法不會用，沒基礎(chǔ)!表示放棄

　　倒算第二大題：審計2013年賬務(wù)，有5個題型讓差錯更正

　　1、關(guān)于政府補助

　　2、關(guān)于資產(chǎn)貨物發(fā)放職工福利

　　3、關(guān)于持有至到期減值，其他想不起來了

　　還有一個大題是長期股權(quán)投資的相關(guān)問題!

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