第十章 農(nóng)業(yè)稅法

　　第一節(jié) 農(nóng)業(yè)稅

　　農(nóng)業(yè)稅 是國家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有收入的單位與個人征收的一種稅，是體現(xiàn)國家參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品分配的一種分配關(guān)系和分配形式。

　　國家一貫重視農(nóng)業(yè)稅收政策，在農(nóng)業(yè)稅上始終堅持和貫徹三條原則 即：兼顧國家和農(nóng)民的利益;稅收負(fù)擔(dān)在地區(qū)、鄉(xiāng)、村之間公平合理;鼓勵農(nóng)業(yè)持續(xù)增產(chǎn)。這三條原則體現(xiàn)了正確處理國家與農(nóng)民之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　　一、納稅主體

　　從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，具體包括：1、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)合作組織;2、國有農(nóng)(林)場;3、有自留地的合作經(jīng)濟(jì)組織成員和國營農(nóng)場職工;4、個體農(nóng)戶、種養(yǎng)業(yè)戶等有農(nóng)業(yè)收入的其他公民;5、有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊、學(xué)校、團(tuán)體和寺廟。

　　二、征稅客體和稅款的計算

　　農(nóng)業(yè)稅的征稅客體是：糧食作物和薯類作物的收入;棉花、麻類、油料糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入;農(nóng)業(yè)收入以糧食作物的常年產(chǎn)量為計量標(biāo)準(zhǔn)。薯類作物折成糧食計算。棉花、麻類、油料、糖料等經(jīng)濟(jì)作物以實際收入(實際收入=實際產(chǎn)量×收購價格)計算。可見稅額的計算是糧食常年產(chǎn)量乘上適用的稅率。另一種是按農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品收入計算。

　　稅率 農(nóng)業(yè)稅采用地區(qū)差別的比例稅率，全國平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，由國務(wù)院分別規(guī)定;縣、市的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定;縣人民政府根據(jù)上級規(guī)定的平均稅率，在所屬范圍內(nèi)還可以劃出不同類型或區(qū)域適用的差別稅率。稅率最高的是黑龍江省，達(dá)19%;最低的是新疆維吾爾自治區(qū)，稅率為13%。各地規(guī)定的差別稅率上限最高不超過常年產(chǎn)量的25%。由于增產(chǎn)不增稅收，實際負(fù)擔(dān)達(dá)不到全國的平均稅負(fù)率。

　　第二節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

　　稅目和稅率 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目共7個，稅率實行8%至31%的比例稅率。在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率中，個別稅目、稅率的調(diào)整，國務(wù)院授權(quán)財政部決定，未規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5—20%的幅度內(nèi)規(guī)定。

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